取得失控增值稅專用發票做進項轉出是否需要繳納滯納金

來源: 正保會計網校編輯： 2019/07/25 10:32:21　字體：大小

　　【問題】

　　企業取得失控增值稅專用發票做進項轉出須補繳增值稅是否不用繳納滯納金？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）規定：

根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔2000〕187號）規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規定。

根據上述規定，企業與銷售方存在真實交易，且企業不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的，屬于善意取得增值稅專用發票，失控增值稅專用發票做進項轉出須補繳增值稅但是不需繳納滯納金，否則需要繳納滯納金。