股權轉讓是否適用企業所得稅特殊性稅務處理？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2024/12/16 15:02:18　字體：大小

問：A公司和B公司均為同一國資委100%控股的企業，A公司將其持有的C公司51%的股權無償劃轉給B公司，是否適用企業所得稅特殊性稅務處理？

答：《國家稅務總局稽查局關于2017年股權轉讓檢查工作的指導意見》（稅總稽便函〔2017〕165號）第四條“關于國資委控股企業間的股權無償劃撥適用政策的問題”規定，《財政部國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）第三條規定：對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以適用特殊性稅務處理。

因國資委并不是企業，國資委100%控股企業間的股權無償劃撥

的情況，不適用這一政策。

根據上述規定，受同一國資委100%控股的企業之間無償劃轉股權，企業所得稅不適用特殊性稅務處理。

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