編者按：今年下半年，商業保險迎來了頂層設計，發展有了新目標。

7月9日，國務院常務會議部署加快發展現代保險服務業后，很快，8月13日，國務院就發布了《關于加快發展現代保險服務業的若干意見》，也就是保險業新“國十條”，其對保險業的定位之一為“社會保障體系的重要支柱”。

“一定要有相應的稅優等政策環境，否則保險行業很難做到國十條定位的高度。”一部分業內人士認為，商業保險要發展到新“國十條”定位的“社會保障體系的重要支柱”的高度，稅收政策的支持必不可少。

那么問題來了，稅收政策對于保險業還有哪些優惠空間？業內對稅收支持政策還有哪些期待？期待的稅優政策可能撬動多大的保險市場？聽聽業界的聲音吧。

壽險、健康險 對稅收優惠都還有期待

“把商業保險建成社會保障體系的重要支柱。……充分發揮商業保險對基本養老、醫療保險的補充作用。”

國務院8月13日發布的保險業新“國十條”(《關于加快發展現代保險服務業的若干意見》)給保險行業定位到了一個前所未有的高度，其中一個定位，即社會保障體系的重要支柱。不過，保險業人士認為，要實現這一目標并不容易，首先政策支持必不可少。

商業保險可以作為居民基本醫保、養老的補充，但從國內目前的情況看，期望民眾主動購買保險不太現實，業內一直期望借鑒國際經驗，通過稅收政策杠桿撬動這一市場需求，但政策力量還明顯不足。

“目前針對個人購買商業保險能給稅收優惠的，只有企業(及職業)年金，但還不是免稅，只是在4%工資總額以內可以延稅，到退休領取時還是要繳稅的。”國壽養老險公司一位高管對《證券日報》記者稱。

為了充分發揮商業保險對居民健康、養老需求的巨大作用，保險業內希望健康險和壽險這兩大主要的人身險業務能夠逐步得到包括延稅、免稅等稅收優惠，涉及的對象不僅是保險公司，還包括企業和個人。

招商信諾人壽總經理兼首席執行官孫勇認為，借鑒國際經驗，我國的稅優政策的重心可以是引導企業為員工購買商業保險(包括年金和醫療健康險)，以及中產階級為自己和家人購買商業保險(包括年金、養老險、醫療健康險等)。

他認為，我們國家對于重大自然災害、個人處于極端困難和重大災難時，會提供一定程度的托底保障或補貼。如果政府通過較少的財政支出(稅收優惠)，鼓勵企業和個人搭建起較為強大和充足的養老和醫療保障能力，就可減輕政府在養老和醫療保障方面的財政負擔。同時，通過稅收優惠可以促進保險業的發展，保險業可以上繳更多的稅收來反哺政府鼓勵保險業發展的稅收承讓。

作為養老補充：

發揮作用的可以不只是養老保險

1、企業團體補充養老保險費最高可按工資總額的5%給予企業所得稅前扣除。

2、年金個人繳費部分在工資4%額度內延稅；年金投資收益延稅。

3、對保險公司開展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險、養老年金保險免征營業稅。

4、保險賠款免納個人所得稅。

1、個人商業養老保險費稅收遞延。

2、一定額度內的壽險，可以給每個人購買壽險產品給予一定額度的免稅。

“這樣以后老百姓自然而言會根據自己的需求購買(人壽)保險。”

“稅收優惠政策是國外直接刺激保險業發展的核心手段。”孫勇對《證券日報》稱。他隨后舉了美國作為養老保險的401K賬戶和醫療健康險稅收優惠刺激企業和個人購買商業醫療保險的做法(更多詳情請見保險版官方微信“證券日報微保險”)。

由于我國長期以來實行計劃經濟體制下的退休養老保險體制，因此，我國的人壽保險稅收政策建立比較晚，而且比較零散，沒有系統性。多年研究保險業稅制的浙江財經大學財政與公共管理學院副教授劉初旺認為，在構建與社會主義市場體制相適應的養老保險體制過程中，大力發展商業人壽保險可以適當緩解疾病養老保險覆蓋面不廣的缺陷，商業人壽保險是我國基本養老保險體制的重要補充，因此，如何借鑒國際經驗完善我國現行人壽保險的稅收政策變得非常重要。

“保險行業(本文均指人身保險行業)的一大特點是長期性，保險資金的長期性、保險服務的長期性，解決客戶財務規劃的長期性，就順其自然地要跟客戶的養老掛鉤。所以保險業參與養老首先的定位是保險的主業，就是養老金。”交銀康聯總裁張宏良對《證券日報》(保險版微信：證券日報微保險)記者說，這里所說的養老金，不是簡單意義上的企業年金、團體年金或個人的養老年金保險，更是指當期收益可以長期投資化的所有壽險產品，可以通過稅收遞延或稅收優惠去引導客戶在未來退休或到達一定年齡后領取保險金和收益的保險產品。“稅收杠桿可以去撬動客戶需求，讓客戶購買的目的和最后實現的效果一樣，都是為養老。”

新華保險(38.53, 3.50, 9.99%)總裁萬峰對媒體表示，通過稅收政策可以改變保險產品屬性，在特定情況下，以養老為目的并有條件限制的多種類型的理財產品也可以轉化為保障型產品。他舉了歐美一些國家的例子，即，居民購買兩全保險、理財保險、萬能保險、投連險等都可以享受遞延稅政策，但只有在65歲后領取才可以，如果中途退保，首先要補繳稅。

通過這種方式，這些短期理財險，就轉化為長期性的保險產品，已成為一種長期理財甚至帶有養老概念的產品，并在近年來得到迅速發展，保險產品就可以以此服務客戶養老所需。

劉初旺研究發現，基于壽險的社會保障功能，各國都對壽險消費者給予一定的稅優政策。對于壽險保費支付，一般都規定在一定額度內實行所得稅前扣除；對于保險給付，分為生存收益和死亡收益兩個部分區別對待。“實踐中往往采用一種簡單的方法，即只對保單持有人所得給付金，即到期給付金或退保金加上所有已得紅利的總和，超過已支付保費的部分征稅。”

具體到我國的個人購買商業人壽保險稅前扣除額度問題，劉初旺認為，需要和個人所得稅的模式改革結合起來，可以允許納稅人在年終申報個人所得稅時扣除一定數量或比例的人壽保險費。而企業為員工購買的年金，在公司稅前扣除政策方面保持現行做法，國外來看，年金最重要的功能是遞延納稅，所以為了鼓勵年金發展，在公司為員工個人繳納一定數額的年金時，可以享受免稅，而等到個人將來退休領取年金收益時并入個人所得征稅。

作為醫保補充：

健康問題比養老問題更迫切

“健康保險非常值得探討，隨著老齡化的加劇，現在國家更注重養老問題，但養老與健康分不開，沒有健康的養老就不是養老。而事實上，健康相對于養老更迫切，養老是幾十年以后的事，但健康是每個人從小到大都會面臨的問題。”國壽養老上述高管對《證券日報》(保險版微信：證券日報微保險)記者分析。

這位高管認為，從目前我國的情況來說，基本醫療保險的保障覆蓋面廣，但保障額度低。基本醫保看起來報銷比例比較高，但為人忽略的是，人生病后不僅面臨治病的問題，還面臨其他損失的問題，所以健康產生問題導致的影響很大。

我國現行的關于商業健康險的稅優政策包括，對保險公司承保的一年期以上(包括一年期)的健康保險免征營業稅；公司團體補充醫療保險費最高可按工資總額的5%稅前扣除。國務院8月27日確定加快發展商業健康保險的方向，并提到了“完善企業為職工支付補充醫療保險費的企業所得稅政策”。

事實上，相比養老，在商業健康險領域，稅收優惠政策更是業內翹首企盼的，且業界期望的不僅僅是延稅。中國保險行業協會已牽頭各保險公司提出了關于完善商業健康保險稅收政策的三大建議，針對企業客戶、個人客戶和商業健康保險公司分別提出了政策建議。

比如針對企業客戶，建議進一步提高企業商業補充醫療保險保費支出稅前列支比例，由現行的4%-5%提升至8%-10%，同時，完善補充醫療險定性及申請流程，并將企業為員工繳付的補充醫療險保費在員工繳納個稅前列支。(根據相關規定，企業為職工支付的補充醫療保險費，由于其不屬于免稅項目，應當征收個人所得稅。)

針對個人客戶，我國現行的個人所得稅稅法中沒有明確個人繳納的商業健康保險費用可以從應稅所得中扣除，僅給予企業和個人支付的基本醫保費給予稅前列支的優惠，業內建議對其購買商業健康險的支出在個調稅前全額列支。

對業界有如此期待的原因，國壽養老上述人士解釋道，因為商業健康險是對個人醫療支出的補償，是個人已經花費在就醫上的錢，并不是個人收入，記入個人工資繳納個人所得稅并不恰當。“補充醫療保險跟基本醫療保險、工傷保險的性質一樣，都是為了補償個人為了身體健康必須花費的錢，所以業內希望商業健康險可以享受到跟基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險等類似的免稅待遇，在個人工資的一定額度或一定比例內稅前列支。”

中保協對于商業健康險稅優政策建議書認為，稅前列支除了可以鼓勵居民購買商業健康險，增強自我保障的能力外，還可以鼓勵中產階級及所有需要商業健康保險的居民將個人儲蓄轉化為健康保險，釋放中產階級對基本醫療保險的占用，以減少政府的財政支出。

而針對保險公司，盡管一年期以上的健康保險業務免營業稅，但目前我國對于保險公司的健康保險業務的營業稅，實行先上交再退回的制度。業內希望簡化流程，并直接對健康保險業務全部免征營業稅。

由于健康保險涉及保險人、投保人和醫療服務提供者三方關系，其風險不僅包括投保過程中可能產生的逆選擇、道德風險等，也包括難以對醫療行為進行有效控制而引發的財務風險，所以世界各國一般在財政政策上都給予健康保險業比較寬松的稅收政策，營業稅的稅率都比較低，并且許多國家對健康險給予減免優惠政策，大力支持健康保險業的發展。

孫勇分析，對于醫療健康險的稅優政策如能推行，將極大地改變中國醫療健康險的市場發展進程，甚至可以對整個社會帶來極大的經濟和社會影響。他列舉了六大方面的影響。

首先，企業和個人參與搭建社會保障體系的積極性和主動性將極大增強。

其次，政府的健康醫療等社會福利支出壓力(尤其是長期增長的壓力)將大大減緩。

第三，企業和個人在醫療健康險方面的積極參與，將大大提高全民的健康保健意識；企業雇主參與進來，成為醫療費用的支付方，每個人的健康狀況將直接影響到保費成本，因此，全民的醫療保健將從醫病為主轉向預防為主。這對于社會和國民經濟將是無法用金錢來衡量的貢獻。

第四，醫療衛生體系將更為積極地控制和降低醫療費用，因為保險公司和雇主都有動力去控制醫療成本，以降低賠付和保費支出。預防疾病發生、即時治療小病、控制慢性病、合理用藥，都將有助于長期控制醫療成本，有利于控制全社會的長期醫療費用過快增長。

第五，分散醫保壓力。中國老齡化嚴重，未來醫保資金池不足以支持老齡化帶來的醫療開支，而且年輕勞動力人口在萎縮，醫保資金池可能面臨崩潰風險。及早通過商業保險，分流個人財富積累進入醫療健康保障體系，將大大緩解政府的醫保壓力。

第六，增強企業競爭力。對于優秀的企業來說，福利和薪酬同時成為吸引人才的因素。如果企業能夠將員工醫療保障福利與企業經營績效、個人對于企業的貢獻等掛鉤，會對留住人才是一個很重要的因素。

“如果能給健康保險稅收優惠政策，對整個社會都是好事情。盡管出臺了稅優政策不一定意味著大家馬上就有了買保險的積極性，但從支持商業保險解決社會問題的角度出發，在稅收優惠支持上應該有所體現。”上述養老險公司高管認為。

1、對保險公司承保的一年期以上(包括一年期)的健康保險免征營業稅。

2、企業團體補充醫療保險費最高可按工資總額的5%稅前扣除。

1、提高企業商業補充醫療保險保費支出稅前列支比例，由現行的5%提升至8%-10%。

2、直接對保險公司的全部健康保險業務免征營業稅。

3、將企業為員工繳付的補充醫療險保費在員工繳納個稅前列支；個人購買商業健康險的支出在個調稅前全額列支。

“因為醫療支出補償不是收入，是花費在就醫上的錢，所以希望在一定額度或一定比例內，可以稅前列支，跟基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險等類似。”