一、 客票結算中應收票款的管理

　　（一）應收票款形成的原因

　　1.企業經營行為的制度性缺陷是形成應收票款的直接原因。許多客運企業往往把廣開班線作為企業的首要任務，忽略了資金的機會成本。企業對加強應收票款管理認識不足，缺乏科學的財務管理思想，成本意識、風險意識淡薄。對于已經形成的應收票款的成因以及欠款時間等因素未能進行經常性分析，劃分風險等級，并制定相應的風險防范措施，缺乏有效的風險預測及防范機制，使應收票款不斷膨脹。

　　2.信用機制不健全是形成應收賬款的主要原因。市場經濟是信用經濟，而許多企業還沒有形成誠信經營的價值理念，在客運經營過程中還存在嚴重的拖欠資金現象，企業對客戶的信用等級，資金狀況及經濟合同履行的基本情況，也缺乏應有的了解。

　　3.法制觀念淡薄是企業應收票款形成的間接原因。法制建設的相對落后，對于企業回收賬款的法律援助跟不上，導致企業自己“要賬難”，訴諸法律又“難執行”的狀況，這種法制環境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業在資金緊缺，又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結算資金相互占用逐年上升，深陷“債務鏈”難以自拔。

　　（二）加強應收票款管理的措施

　　1.加強基礎工作管理。從拖欠票款的角度可以發現企業的內部控制存在缺陷，即基礎工作不健全，營運合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它是依照合同法以文字形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律保護。對合同的管理運輸企業應更加慎重、更加完善。然而一些單位在同對營公司簽訂營運合同時很少署名票款結算方面的內容，從而給信用度不強的企業以可乘之機。

　　2.信用機制不健全是形成應收票款的主要原因，市場經濟是信用經濟，交通運輸企業應加強應收票款的信用管理。運輸行業的客票結算實行差額結算，企業間存在差額要及時清理，嚴把信用關，防止企業間的拖欠效仿現象。

　　3.對營公司拖欠票款時，企業應采取相應的收賬策略和措施，比如：在簽訂運營合同時雙方應訂立：如一方拖欠票款對方將對其車輛實行停止報班、阻止進站等措施，以及時回收應收票款，減少壞賬損失從而解開各公司之間的債務鏈。采取積極的收賬政策，就會產生收賬費用，只要收回應收票款所節約的現金大于或者等于收賬費用，收賬政策就是可行的。

　　4.加強企業財務管理，完善內控制度。

　　第一，強化會計核算和監控。企業財務人員應定期統計各公司應收票款的金額、時間及變動情況，并將其提供給企業管理者及相關部門。同時定期向對營公司寄送應收票款通知單。

　　第二，建立和完善應收票款內部控制制度。針對已經產生的欠款成立專門清欠工作組，加大催收力度。特別是對一些信譽較差，欠款時間長，金額大的公司，應指定專人催收，對于故意拖欠或缺乏清欠能力的公司，必須及時通過法律途徑解決。

　　第三，加強專用資金的審計力度，結算中心定期下基層審核客運站票款兌付情況，發現問題及時解決給予違規單位嚴厲處罰。

　　二、加強客票結算資金的管理

　　（一）完善結算中心制度，實施資金的集中管理。

　　建立結算資金制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一，集團公司通過建立財務結算中心，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控，具體做法：各基層客運單位日常收款全部匯繳結算中心賬戶，月末核對往來賬，月中分次為基層撥付周轉資金，充分發揮結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，并使基層單位資金的出入處于集團公司的嚴密監管之下。

　　（二）用先進的計算機技術實行監控

　　以先進的計算機技術為手段，實現結算中心監控客運站之間的聯網售票，結算中心統一監控，集團公司可隨時匯集售票信息，查詢基層單位資金流向、避免傳統手工填制三聯單的弊端，保障售票信息傳遞的效率和質量，從技術上解決基層單位截留（私兌）票款現象。實行聯網售票，推行網上結算票款，從而減少結算費用支出，減輕煩瑣的手工操作。