一、食堂的核算要素

　　（一）資產(chǎn)。資產(chǎn)是指食堂擁有和控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種債權(quán)、庫(kù)存主副食、調(diào)料等。

　　（二）負(fù)債。負(fù)債是指食堂采購(gòu)人員因采購(gòu)主副食賒欠客戶的款項(xiàng)。

　　（三）收入。收入是指食堂在提供飯菜等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，因食堂管理方式的不同，收入包括補(bǔ)貼收入和飯票收入兩種。

　　（四）費(fèi)用。費(fèi)用是指食堂在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。食堂要提供各種可口的飯菜，就要購(gòu)進(jìn)大米、白面等主食和各種副食，所有這些都是食堂的費(fèi)用。

　　（五）損益。損益是指食堂在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是食堂在一定期間的收入減去費(fèi)用后的余額。雖然施工企業(yè)的食堂不以盈利為目的，但是一定期間的經(jīng)營(yíng)成果可以反映食堂管理的優(yōu)劣，為改進(jìn)食堂管理提供參考。

　　二、核算科目設(shè)置

　　食堂的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是簡(jiǎn)中有繁的，為了分門別類地反映和監(jiān)督不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄食堂狀況的不同變化，必須對(duì)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，以便提供日常管理所需的核算資料，從而反映食堂的管理狀況。對(duì)食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按不同的內(nèi)容予以歸類，以進(jìn)行核算的項(xiàng)目即為食堂的核算科目，它是設(shè)置賬戶、進(jìn)行核算所必須遵循的規(guī)則和依據(jù)。

　　（一）庫(kù)存主食

　　用來(lái)核算食堂購(gòu)入和領(lǐng)用的大米、白面、小米等主要食品，購(gòu)入記入該科目的借方，領(lǐng)用記入該科目的貸方，借方余額反映庫(kù)存的各種主食。

　　（二）庫(kù)存副食

　　用來(lái)核算食堂購(gòu)入和領(lǐng)用的各種肉類、蔬菜、食用油、各種調(diào)料等，購(gòu)入記入該科目借方，領(lǐng)用記入該科目的貸方，借方反映食堂庫(kù)存的各種副食。

　　（三）應(yīng)付賬款

　　應(yīng)付賬款用來(lái)核算食堂采購(gòu)人員采購(gòu)主副食等佘欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)，發(fā)生應(yīng)付賬款記入該賬戶的貸方，歸還應(yīng)付賬款記入該賬戶的借方，余額一般在貸方，反映累計(jì)欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　（四）財(cái)務(wù)往來(lái)

　　財(cái)務(wù)往來(lái)用來(lái)核算食堂和財(cái)務(wù)的各種往來(lái)業(yè)務(wù)，采購(gòu)人員報(bào)銷的采購(gòu)款或暫借備用金記入該科目的貸方，根據(jù)規(guī)定伙食標(biāo)準(zhǔn)和就餐人數(shù)從財(cái)務(wù)撥入的補(bǔ)貼收入記入該科目的借方，該科目余額在貸方，反映欠財(cái)務(wù)的往來(lái)款。

　　（五）伙食收入

　　伙食收入用來(lái)核算財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)來(lái)的伙食補(bǔ)貼收入（伙食費(fèi)包干）和飯票收入（非伙食費(fèi)包干）。該科目期末一般無(wú)余額。

　　（六）伙食成本

　　伙食成本用來(lái)核算實(shí)際消耗的主副食和調(diào)料等的實(shí)際成本。該科目期末一般無(wú)余額。

　　（七）伙食盈虧

　　伙食盈虧用來(lái)核算食堂一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。該科目的貸方余額反映累計(jì)贏余，借方余額反映累計(jì)的虧損。

　　（八）印刷錢票

　　印刷錢票用來(lái)核算從印刷廠印制的錢票票面總額。實(shí)際印刷的錢票記入該科目的貸方，沖銷記入該科目的借方，貸方余額為尚未沖銷的印刷錢票。

　　（九）庫(kù)存錢票

　　庫(kù)存錢票用來(lái)核算印刷完成放入庫(kù)里的錢票。庫(kù)里實(shí)存錢票記入該科目的借方，沖銷記入該科目的貸方，借方余額反映庫(kù)里尚存的錢票。

　　（十）回籠錢票

　　回籠錢票用來(lái)核算食堂出賣主副食收回的錢票。該科目借方核算收回的錢票，貸方核算核銷的回籠錢票。該科目余額在借方，反映已收回尚未沖銷的回籠錢票。

　　三、核算賬務(wù)處理

　　（一）印刷錢票的賬務(wù)處理

　　當(dāng)印回錢票時(shí)，由相關(guān)當(dāng)事人共同驗(yàn)收后，做如下賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存錢票

　　貸：印刷錢票

　　（二）采購(gòu)核算

　　采購(gòu)主副食，根據(jù)驗(yàn)收單做如下賬務(wù)處理：

　　借：庫(kù)存主食或庫(kù)存副食

　　貸：財(cái)務(wù)往來(lái)

　　（三）領(lǐng)用核算

　　食堂領(lǐng)用主副食，根據(jù)領(lǐng)料單，做如下賬務(wù)處理：

　　借：伙食成本

　　貸：庫(kù)存主食或庫(kù)存副食

　　（四）取得伙食收入的核算

　　1.在伙食費(fèi)包干情況下，食堂并不發(fā)行飯票，施工單位每月根據(jù)已定的伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做出伙食補(bǔ)助單，由財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬給食堂作為食堂的伙食收入，在這種情況下的賬務(wù)處理為：

　　借：財(cái)務(wù)往來(lái)

　　貸：伙食收入

　　2.在不實(shí)行伙食費(fèi)包干的情況下，食堂要發(fā)行錢票，因一般情況下，食堂不允許經(jīng)手現(xiàn)金，由財(cái)務(wù)代為發(fā)行，此時(shí)，財(cái)務(wù)作如下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——×××或現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款——食堂

　　食堂做如下賬務(wù)處理：

　　借：財(cái)務(wù)往來(lái)

　　貸：庫(kù)存錢票

　　當(dāng)賣出主副食收回錢票時(shí)，做如下賬務(wù)處理：

　　借：回籠錢票

　　貸：伙食收入

　　（五）結(jié)轉(zhuǎn)盈虧的核算

　　每月結(jié)束后，都要把本月的伙食收入和伙食成本結(jié)轉(zhuǎn)到伙食盈虧。

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)伙食成本

　　借：伙食盈虧

　　貸：伙食成本

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入

　　借：伙食收入

　　貸：伙食盈虧

　　經(jīng)上述賬務(wù)處理后，伙食收入和伙食成本的賬面余額為零，伙食盈虧如為借方余額，即為累計(jì)虧損；如為貸方余額，即為累計(jì)贏余。

　　（六）過(guò)渡性科目的賬務(wù)處理

　　經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后，庫(kù)存錢票反映了庫(kù)里實(shí)有飯票總額，回籠錢票反映了累計(jì)收回的錢票（此科目等到每一批次印刷的錢票全部收回或作廢時(shí)才沖銷），至于發(fā)行在外沒(méi)有收回的錢票，等到工程結(jié)束時(shí)可以退換現(xiàn)金，沒(méi)有退換的視同回籠，此時(shí)注銷過(guò)渡性科目的賬務(wù)處理為：

　　借：印刷錢票

　　貸：回籠錢票

　　庫(kù)存錢票

　　經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理后，印刷錢票、庫(kù)存錢票、回籠錢票的賬戶為零。

　　四、編制報(bào)表

　　編制報(bào)表是食堂核算工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料按月、季、年編制的，食堂核算報(bào)表同樣也是按月、季、年編報(bào)。為了讓食堂的管理者和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠全面、系統(tǒng)、總括地了解食堂的經(jīng)營(yíng)狀況，就需要將日常核算資料定期地進(jìn)行系統(tǒng)的整理，以表格形式全面地綜合反映出來(lái)。食堂核算報(bào)表是食堂經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)成果的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，因此具有極其重要的作用。因公路施工企業(yè)食堂的人員工資、食堂用品和燃料等均在財(cái)務(wù)成本里核算，因此食堂的賬務(wù)處理不涉及這一塊，報(bào)表的具體格式由企業(yè)自行設(shè)計(jì)。