一、以長期投資換入原材料

　　企業發生的非貨幣性交易，如果以長期投資換入原材料，應按換出長期投資的賬面價值，加上應支付的相關稅費，減去可抵扣的增值稅進項稅額后的金額，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按換出長期投資計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目；按換出長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應支付的其他相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

　　如果所付出的長期投資中包含已宣告尚未領取的現金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，企業應按換出長期投資的賬面價值，加上應支付的相關稅費和已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期尚未領取的債券利息，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按換出長期投資計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目；按換出長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按已宣告尚未領取的現金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，貸記“應收股利”、“應收利息”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

　　企業發生的非貨幣性交易，如果以長期投資換入原材料，涉及補價的，應區別收到補價與支付補價，分別進行會計處理。

　　收到補價的，企業應按計算出的換入原材料的入賬價值，減去可抵扣的增值稅進項稅額，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按換出長期投資計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目；按換出長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應支付的其他相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按計算出的應確認的收益，貸記“營業外收入——非貨幣性交易收益”科目。

　　如果所付出的長期投資中包含已宣告尚未領取的現金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，企業應按計算出的換入原材料的入賬價值，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按換出長期投資計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目；按換出長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按已宣告尚未領取的現金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，貸記“應收股利”、“應收利息”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按計算出的應確認的收益，貸記“營業外收入——非貨幣性交易收益”科目。

　　支付補價的，企業應按換出長期投資的賬面價值，加上補價和應支付的相關稅費，減去可抵扣的增值稅進項稅額，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按換出長期投資計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目；按換出長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按應支付的補價和其他相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

　　如果所付出的長期投資中包含已宣告尚未領取的現金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，企業應按換出長期投資的賬面價值，加上補價和應支付的相關稅費，以及加上已宣告尚未領取的現金股利或已到付息期尚未領取的債券利息，借記“原材料”科目，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按換出長期投資計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目；按換出長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”等科目，按已宣告尚未領取的現金股利，或已到付息期尚未領取的債券利息，貸記“應收股利”、“應收利息”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

　　例1：2000年12月8日，甲企業決定以所持有的長期股權投資交換D公司的一批原材料。長期股權投資的賬面余額為1350000元，公允價值為1400000元；原材料的賬面余額為1260000元，公允價值為1400000元，計稅價格為1500000元，適用的增值稅稅率為17％。假設甲企業沒有為長期股權投資計提長期投資減值準備，整個交易過程中沒有發生除增值稅以外的任何其他相關稅費。

　　借：原材料                             1095000

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）            255000

　　　貸：長期股權投資                           1350000

　　換入資產原材料的增值稅進項稅額為：1500000×17%=255000（元）

　　換入資產原材料的入賬價值為：1350000-255000=1095000（元）