（一）短期借款

　　1借入各種短期借款

　　借：銀行存款

　　　貸：短期借款

　　2發生的短期借款利息

　　借：財務費用

　　　貸：應付利息（或銀行存款）

　　3歸還短期借款

　　借：短期借款

　　　貸：銀行存款

　　（二）長期借款

　　1借入各種長期借款

　　借：銀行存款（或在建工程等）

　　　貸：長期借款

　　2發生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的，計入固定資產的購建成本

　　借：在建工程

　　　貸：應付利息　　3長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發生的，計入當期損益

　　借：財務費用

　　　貸：應付利息

　　4歸還長期借款

　　借：長期借款

　　　貸：銀行存款