價外費(fèi)用的增值稅會計處理

來源: 編輯： 2009/01/04 13:37:11　字體：大小

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用”，“所稱價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。”“凡價外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

　　企業(yè)向購貨方收取的價外費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和行業(yè)財務(wù)會計制度進(jìn)行會計核算，但依據(jù)增值稅稅法有關(guān)規(guī)定，價外費(fèi)用則應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)價外費(fèi)用的會計處理，必須把會計核算和應(yīng)繳增值稅結(jié)合起來。現(xiàn)將各項價外費(fèi)用的增值稅會計處理詳述如下。

　　1.收取手續(xù)費(fèi)、包裝物租金：

　　借：有關(guān)科目
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2.收取補(bǔ)貼：

　　借：有關(guān)科目
　　　　貸：營業(yè)外收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　3.收取違約金：

　　借：有關(guān)科目
　　　　貸：營業(yè)外支出（因為支出作營業(yè)外支出、故收入沖減營業(yè)外支出）
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　4.收取基金、集資費(fèi)（具有專款專用性質(zhì)）：

　　借：有關(guān)科目
　　　　貸：其他應(yīng)付款——××基金、集資費(fèi)
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　5.收取獎勵費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、返還利潤（具有價格上加價的性質(zhì)）：

　　借：有關(guān)科目
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　6.收取購貨方延期付款利息（沖減財務(wù)費(fèi)用）：

　　借：有關(guān)科目
　　　　貸：財務(wù)費(fèi)用
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）