在上海試點半年、屢屢傳出試點擴容后，營業稅改增值稅試點擴容終于進入倒計時階段。近日，北京市財政局相關負責人透露，營業稅改增值稅試點方案獲批后，定于三季度正式公布，部分試點行業企業的財務部門負責人也向記者證實接到稅務部門相關培訓的通知。
面對即將到來的試點，怎么改，稅率是多少，實際稅負是增是降，試點過程中暴露的一些問題在擴容過程中是否會進一步完善，成為不少企業的困惑。
問：“營改增”后我的企業稅負怎么增加了？
答：營業稅是對所有的營業收入征稅，而增值稅只對產品的增值部分征收稅收，降低了企業負擔。這其中就涉及到抵扣稅率，所以提供抵扣發票成關鍵。但是現在很多行業不能開具增值稅發票，稅負反而增加了，這就需要完善抵扣稅率鏈條。
小管是北京一家文化企業財務部的負責人，上周，她所在的企業收到了一份通知。這份通知來自地方財政和稅務部門，通知核心內容是近期會展開“營改增”試點相關問題的培訓。
事實上，早在5月28日，北京市國家稅務局便貼出《關于營業稅改征增值稅非試點納稅人納稅申報有關事項的通知》，對試點后原繳納增值稅的納稅人，納稅申報表面臨調整的相關事宜進行規定。
依據北京國稅局下發通知里的填表說明，對增值稅申報中的“上期留抵稅額”，統一以2012年6月30日作為區分點，業界據此推測，北京“營改增”試點可能將按當初申請時的三季度正式推行。
“盡管自從上海試點"營改增"自己便持續關注，但目前仍然有諸多疑慮待解。”小管告訴記者，按照目前實行的完稅方案，自己所在的公司營業稅核定稅率為8.6%，如果北京市相關方案參考上海，很有可能增值稅的抵扣稅率會在11%以上，具體稅率是多少？如何測算的？目前尚不清楚。不僅如此，11%的抵扣稅率從表面上看，稅負負擔好像是有增無減。
小管的困惑并非空穴來風，據相關報道稱，獲批的北京試點方案與上海基本一致，主要是在交通運輸行業和部分現代服務業，交通運輸行業適用11%的稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%的稅率，其余試點現代服務業適用6%的稅率。從上海“營改增”的經驗看，企業稅負確實有增有降，并非一味減稅。
在上海一家小型民營文化設計公司做外聘會計師的張慧玉表示，當地試點“營改增”以來，她發現自己最大的工作就是找“票”和報“票”。“我們原來營業稅的稅率是5%，現在增值稅抵扣稅率是6%，看上去數字在增長，但是抵扣了發票就好很多，甚至不繳稅。”張慧玉告訴記者，以剛剛過去的6月為例，自己所在的公司開出發票為92萬元，收到發票為104萬元，兩項相抵后是不用繳稅的。
張慧玉坦言，從企業層面講，總是希望多賺錢，少繳稅。現在實行增值稅，企業總要想辦法多弄一點發票來抵扣，物流企業能夠抵扣項目的是汽油和固定資產，固定資產短期內沒辦法新增，也就無法抵扣，所以企業就要在抵扣發票方面下功夫。
然而由于行業的特殊性，并非所有企業都能解決“票”的問題。
“改革實行第一個月我們核算成本之后嚇了一跳，稅收成本不但沒有減少，反而還增加了近10%.”上海一家物流配送中心財務部負責人董麗告訴記者，自己所在企業原來繳納營業稅時，是營業額的3%，“營改增”后抵扣稅率為11%，但是由于物流行業自身的工作特點，終端工作完成者都是個體戶，沒有開出增值稅發票的能力，不僅如此，由于能源等領域并非此次“營改增”的試點范圍，作為物流企業成本的大頭成品油費用支出，自然無法獲取增值稅發票，公司雖然有這兩部分成本支出，卻收不回可以抵扣的發票。而可以開具增值稅的項目，卻因種種原因供應商無法全額開出，結果稅率就由3%變成了結結實實的11%.
“我們這個月有個總額為45萬元的項目標的，供應商雖然是可以開增值稅發票的企業，但45萬元的項目只能開出20萬元的增值稅發票，仍然有25萬元的發票沒有著落。”董麗透露，自己剛剛做完上個月的賬目，133萬元的成本，就只有不到49萬元的票，如果按照原來的營業稅繳納，應稅額應該是3.99萬元，而改革之后的這個月稅負則猛增至9.24萬元，稅收負擔增加一倍多。而困惑的是，由于終端工作的不可替代性和改革范圍的局限性，目前的稅負負擔不降反增的事實在短期內無法解決。
問：“營改增”哪些行業稅收增加，哪些行業稅收減少？
答：我國營業稅設有9個稅目，分別是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。上海試點的部分現代服務業，主要圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動，具體包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢服務等六個方面。所以只有部分行業稅收負擔減輕。
作為結構性減稅的一部分，外界普遍預期“營改增”之后，大部分企業稅負將會下調，但上海市改革試點的效果顯示，由于行業稅率劃分不夠細致，部分企業稅負卻出現大幅增長現象，這點在上海的交通運輸行業中體現得尤為明顯。
上海國際航運研究中心景氣調查結果顯示，自今年1月1日在上海試點“營改增”以來，28%的航運企業家認為稅制改革使企業稅負大幅增加，僅有6%的航運企業家認為企業稅負大幅減輕，此外，港口行業中，有51.61%的港口企業家認為稅制改革將導致港口企業稅負大幅增加，39%的港口企業家認為“營改增”對港口企業稅負影響不大。
在今年3月，中國物流與采購聯合會發布的一份報告顯示，參與試點的上海21家物流企業中，67%的試點企業所繳納的今年1月的增值稅比以往繳納的營業稅都有一定程度的增加，平均增加稅負5萬元，個別大型物流企業的稅負增加了100萬元。稅負增加的主要原因是交通運輸服務稅率上調幅度較大，而企業可抵扣項目較少。
據了解，“營改增”之后，此前按照3%稅率繳納營業稅的交通運輸企業，被分割成交通運輸業適用11%的稅率和物流輔助業6%的稅率。按照稅負基本不變的原則，試點后企業的實際稅率也不得高于3%，因此若將增值稅稅率定為11%，進項稅率只要保持在8%以上，交通運輸企業的稅負即可整體不增加。
不過，現實情況并沒有按照政策最初預計的方向發展，由于抵扣鏈條的不完善，對上海的交通運輸企業而言，一方面它們要為上游企業開具增值稅專用發票，另一方面由于增值稅并未覆蓋到全行業，很多企業并不能開具增值稅發票，由此，交通運輸業的進項缺少可以用來抵扣的發票，比如現在很多加油站都沒有增值稅專用發票，上述兩重因素疊加導致企業稅負增加。
由此，分析人士指出，如果在大范圍內推廣“營改增”必然需要完善增值稅的抵扣鏈條，并調整增值稅的稅率結構。
中國社科院財經戰略研究院院長高培勇指出，上海應對企業稅負增加的問題只是成立基金對此進行修補改革，這只能應對局部問題，但若長期實施甚至推廣至全國，則肯定會遭遇一系列難題，而降低增值稅稅率能達到結構性減稅效果，也能符合中國發展服務業的目標。
另一方面，中央財經大學稅務學院副院長劉桓告訴記者，為避免“營改增”之后，稅負大幅增加的情況再次出現，推廣的地區一定要首先測算試點企業的進項到底能有多少，進而再制定稅率應該定到多少。
問：“營改增”后我的企業怎樣才能稅負最低？
答：目前只有上海試點“營改增”，其整體稅負的降低吸引了大量企業入駐，“洼地效應”明顯。但是隨著“營改增”在全國范圍內逐步鋪開，這一現象將有所改善。
盡管“營改增”試點初期，上海部分交通運輸企業稅負出現不降反增的情況，但由于此項改革帶來的效果是整體稅負降低，所以上海試點改革后依然吸引大量企業入駐。
數據顯示，上海在5個月內包含交通運輸業和部分現代服務業新增了6336戶企業，另外還有1萬多戶老企業也添加了“營改增”所對應的業務活動，這說明，上海實行“營改增”的企業對其他地區的同類企業是有競爭優勢的。
由于上海地區試點的改革吸引大量企業入駐，有業內人士擔心，如果全國企業都聚集到上海地區，則將會影響其余地區的經濟發展。
中國商業聯合會會長張志剛告訴記者，上海試點此項改革后，很多企業都到上海注冊公司，如果其他地區不跟進，企業主跑到上海去注冊企業并納稅卻在其他地區經營，其他地方將難以承受稅收的流失。
張志剛介紹，此項改革試點后，江蘇等距離上海地區較近的企業都紛紛選擇到上海地區注冊公司，以達到少繳稅的目的，由于現在消息顯示不少地區都在申請此項試點，因而此現象并未在全國范圍內顯現，但如果此項改革再不推開，“洼地效應”將會越來越明顯。
正是為避免企業大量流失，全國各地都在積極申請試點此項改革。張志剛透露，從目前的情況看，地方要求參加試點的積極性很高，從今年下半年開始，做好必要準備工作以后，北京、天津、重慶等直轄市，以及其他經濟比較發達的地區可能會陸續成為擴大范圍后的試點。相信經過試點取得經驗以后，其他地區乃至全國也將逐步全面鋪開。
按照計劃，我國將在“十二五”期間將此項改革在全國推廣。國家稅務總局表示，試點地區的增加、試點行業的拓展以及全國性行業試點的推進，將在總結經驗和完善制度設計的基礎上統籌考慮。
但是原國稅局副局長、中國注冊稅務師協會會長許善達則認為，刨去已經過去的2011年，要在2015年實現目標，未來僅剩下2013、2014兩年，今年上海剛開始試點，這意味著不可能通過一次性改革將所有營業稅改為增值稅，如果說2015年能把這十個行業的稅改完成，也是一件很不容易的事情。他建議，應該在上海試行后，再根據經濟發展，逐步擴大范圍，覆蓋所有稅目和地區。
問：“營改增”過程中主要有哪些難題？
答：在地方政府財政收入增速放緩的背景下，要推廣“營改增”改革，如果不理順如何劃分收入的關系，改革將會面臨地方阻力。由于存在某些政策性缺陷，會出現企業虛開發票的問題。
增值稅是我國第一大稅種，其收入是按照75%和25%的比例由中央和地方分成，營業稅為地方稅種，除部分收入上繳中央外，其余歸屬地方。原先歸地方政府所有的營業稅改為征收增值稅后，如果按照現行增值稅的分成模式，其需要將75%上交給中央。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，在地方政府財政收入增速放緩的背景下，要推廣“營改增”改革，如果不理順如何劃分收入的關系，改革將會面臨地方阻力。
為應對上述問題，上海試點所采取的措施是，原屬于營業稅的這部分收入，轉成增值稅以后，仍然歸屬于地方。
不過，劉尚希指出，未來如果在大范圍內推廣此項改革，不會允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入。如果增值稅改革繼續推廣，稅收收入如何劃分的問題就需要盡快理順。
對此，國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長龍岳輝曾解釋，改革試點方案對稅收征管問題有明確規定，營業稅改征增值稅后的稅收征管仍由國家稅務局來負責，試點企業在申報納稅時，原來向地稅局申報的現在要改為向國稅局申報。
此外，在稅收監管方面，上海青瑞稅務師事務所負責人李言明也指出，虛開發票等問題也成為阻礙此次改革順利實施的難點之一。“這次改革確實存在某些政策性缺陷，比如一般納稅人接收試點地區交通運輸業小規模納稅人向稅務機關代開的增值稅專用發票是按照發票上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進行稅額的，而小規模納稅人是按照簡易征收率3%繳納增值稅，這與增值稅稅收制度設計相悖，存在增值稅征收鏈條斷裂的問題，這樣會出現小規模交通企業虛開發票的問題，給監管帶來新的難題。”李言明表示。
