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注冊會計師考試《會計》每日一練：所得稅費用的確認和計量
單項選擇題
◎甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元，假定20×1年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×1年確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A.500
B.740
C.725
D.900
正確答案：C
答案解析：應交所得稅＝（4000－500－1500）×25%＝500（萬元）
遞延所得稅負債＝（1500+100）×15%＝240（萬元）
可供出售金融資產的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 725
資本公積——其他資本公積 15
貸：應交稅費——應交所得稅 500
遞延所得稅負債 240
知識點：所得稅費用的確認和計量
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-9-11）
正保會計網校
2012-9-11
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