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注冊會計師《會計》每日一練：盈余公積（2023.09.16）
時代在進步，學習是常態，每天學習一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。注冊會計師考試備考中的你是不是在埋頭苦學中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網校為您準備的注冊會計師考試《會計》每日一練，讓我們一起練習起來吧~
單選題
某企業上年度發生經營虧損20萬元（稅法認可并規定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補該虧損），本年度實現利潤總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，該企業本年提取的盈余公積金額為（?。?。
A、13.5萬元
B、18萬元
C、15萬元
D、11.5萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
在提取盈余公積時，應按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額＝（200－20）×（1－25%）×10%＝13.5（萬元）。
【提示】如單獨考慮上年確認的遞延所得稅資產，則上年分錄為：
借：遞延所得稅資產 （20×25%）5
貸：所得稅費用 5
上年凈利潤＝－20＋5＝－15（萬元）；本年應交所得稅金額＝（200－20）×25%＝45（萬元），另轉回遞延所得稅資產5萬元，分錄如下：
借：所得稅費用 45
貸：應交稅費——應交所得稅 45
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅資產 5
本年共確認所得稅費用50（45＋5）萬元，本年凈利潤＝200－15（彌補上年凈虧損）－50＝135（萬元），計提盈余公積金額＝135×10%＝13.5（萬元）。
由上述結果可以看出，單獨考慮上年確認的遞延所得稅和不單獨考慮上年確認的遞延所得稅結果是一樣的，兩種思路都可以。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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