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注冊會計師《會計》每日一練：租賃的會計處理（2023.10.04）
從來沒有一種堅持會被辜負，當你備考注冊會計師考試懊惱的時候，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網校與你一起負重前行！2024年注冊會計師考試備考中怎么少得了練習題目呢，下邊是網校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，大家別錯過哦！
單選題
甲公司的所得稅稅率為25%，2×21年1月1日，承租人甲公司就某棟廠房與出租人乙公司簽訂了為期3年的租賃協議?租賃期內的不含稅租金為每年2000萬元，于每年年末支付；增量借款利率為每年5%?甲公司在該項租賃中所形成的相關使用權資產按直線法在3年內計提折舊?假定稅法認定該項租賃為經營租賃，即使用權資產和租賃負債的計稅基礎為0，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。已知：（P/A，5%，3）＝2.7232。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（ ）。
A、使用權資產的入賬價值為5446.4萬元
B、甲公司在2×21年1月1日應分別確認遞延所得稅資產1361.6萬元和遞延所得稅負債1361.6萬元
C、甲公司在2×21年12月31日應分別轉回遞延所得稅資產453.87萬元和遞延所得稅負債453.87萬元
D、甲公司應在2×21年12月31日針對上述事項確認遞延所得稅收益21.95萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
2×21年1月1日：租賃的會計處理：租賃負債＝2000×（P/A，5%，3）＝2000×2.7232＝5446.4（萬元）?
借：使用權資產5446.4
租賃負債——未確認融資費用553.6
貸：租賃負債——租賃付款額6000
使用權資產賬面價值為5446.4萬元，計稅基礎為0，產生的應納稅暫時性差異為5446.4萬元，應確認遞延所得稅負債＝5446.4×25%＝1361.6（萬元）? 租賃負債賬面價值5446.4萬元，計稅基礎為0，產生的可抵扣暫時性差異為5446.4萬元，應確認的遞延所得稅資產＝5446.4×25%＝1361.6（萬元）?
借：遞延所得稅資產1361.6
貸：遞延所得稅負債1361.6
2×21年12月31日：
借：財務費用（5446.4×5%）272.32
貸：租賃負債——未確認融資費用 272.32
借：租賃負債——租賃付款額2000
貸：銀行存款2000
借：管理費用（5446.4/3）1815.47
貸：使用權資產累計折舊 1815.47
借：遞延所得稅負債（1815.47×25%）453.87
貸：遞延所得稅資產[（2000－272.32）×25%]431.92
所得稅費用21.95
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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