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注冊會計師《會計》每日一練：應交所得稅（2023.10.03）
注冊會計師考試學習是個漫長而艱辛的過程，承受得住艱辛，忍耐得住寂寞，唯有不變的堅持，才讓我們一步步變成更優秀的自己。信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。以下是網校為大家準備的注冊會計師考試《會計》科目每日一練，別再猶豫，趕緊操練起來吧~
單選題
甲公司的所得稅稅率為25%，2×22年1月1日甲公司發行了一項年利率為5%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續債8000萬元。對甲公司而言，該永續債并未形成支付現金或其他金融資產的合同義務，也沒有回購的合同義務,因此該永續債應整體被分類為權益工具?2×23年12月31日，甲公司股東大會宣告分配并支付了永續債利息?甲公司2×23年實現的利潤總額為40000萬元。假定按照稅法規定，甲公司支付的該項永續債的利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除?甲公司因該項永續債所支付的利息來源于以前產生損益的交易或事項。不考慮其他因素，則甲公司2×23年應確認的應交所得稅為（ ）。
A、10000萬元
B、0
C、9900萬元
D、10100萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
分類為權益工具的金融工具，在存續期間分派的利息，作為利潤分配處理，但稅法允許其稅前扣除，因此需要對其進行納稅調整，2×23年的應納稅所得額＝40000－400＝39600（萬元），應交所得稅＝39600×25%＝9900（萬元）。借：利潤分配——應付永續債利息（8000×5%）400
貸：應付股利——永續債利息400
借：所得稅費用 9900
貸：應交稅費——應交所得稅9900
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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