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注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2023.08.20）
每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2023年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當地環境。由于其治污不力，被當地居民起訴，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2×22年年末，該未決訴訟尚未判決。2×23年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當地居民支付賠償款400萬元，甲公司與當地居民均服從判決，并于2月底結算賠償款。稅法規定，該賠償金額在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2×22年的財務報告于2×23年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列關于該事項的會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A、2×22年末，甲公司應確認預計負債500萬元
B、2×23年2月1日，甲公司應確認其他應付款400萬元
C、2×23年2月1日，甲公司應確認遞延所得稅資產75萬元
D、2×22年末，甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
2×22年末，甲公司應按照預計很可能賠償金額對該未決訴訟確認預計負債300萬元，并確認遞延所得稅資產＝300×25%＝75（萬元），分錄為：
借：營業外支出300
貸：預計負債300
借：遞延所得稅資產75
貸：所得稅費用 75
2×23年2月1日，作為資產負債表日后調整事項，調整報告年度營業外支出，沖減預計負債和遞延所得稅資產，分錄為：
借：以前年度損益調整——調整營業外支出 100
預計負債 300
貸：其他應付款 400
借：以前年度損益調整——調整所得稅費用 75
貸：遞延所得稅資產 75
2×23年2月底實際支付賠償款：
借：其他應付款 400
貸：銀行存款 400
借：應交稅費——應交所得稅（400×25%）100
貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 100
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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