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注冊會計師考試《會計》每日一練：資產、負債的計稅基礎
單項選擇題
◎A公司在開始正常生產經營活動之前發生了600萬元的籌建費用，在發生時已計入當期損益，假設稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后3年內分期計入應納稅所得額。假定企業在20×9年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×9年末的計稅基礎為（ ）萬元。
A. 0
B. 400
C. 100
D. 500
正確答案：B
答案解析：該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0.
因稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分3年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×9年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。
知識點：資產、負債的計稅基礎
注冊會計師：每日一練《公司戰略與風險管理》（2012-9-9）
正保會計網校
2012-9-9
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