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注冊會計師《會計》每日一練:會計處理(2023.08.16)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/08/16 09:02:41 字體:

從來沒有一種堅持會被辜負,當你備考注冊會計師考試懊惱的時候,跌倒的時候,一定不要輕言放棄,正保會計網(wǎng)校與你一起負重前行!2023年注冊會計師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢,下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練,大家別錯過哦!

單選題

A公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,2×21年年度財務(wù)報告批準報出日是2×22年4月30日,2×21年所得稅匯算清繳于2×22年4月30日完成。A公司2×21年發(fā)生的或有事項如下:A公司為丙公司提供擔保的某項銀行借款100萬元于2×21年9月到期。該借款系丙公司于2×19年9月從銀行借入的,A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔保。丙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為118萬元。由于丙公司無力償還到期的債務(wù),債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟,要求丙公司和為其提供擔保的A公司償還借款本息,并支付罰息5萬元。至12月31日,法院尚未做出判決,A公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔保款50萬元。2×22年7月20日法院判決A公司需支付款項55萬元。假定稅法規(guī)定該擔保損失在實際發(fā)生時不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。 不考慮其他因素,下列A公司因擔保事項進行的會計處理表述中,正確的是( )。

A、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認預(yù)計負債50萬元  

B、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元  

C、2×22年7月20日A公司應(yīng)確認以前年度損益調(diào)整5萬元  

D、2×22年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項A,由于題目說明“A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔保。至12月31日,法院尚未作出判決,A公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔保款50萬元。”所以A公司需要確認預(yù)計負債50萬元;選項BD,因為擔保支出稅前不能扣除,預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值,不產(chǎn)生暫時性差異,不確認遞延所得稅資產(chǎn);選項C,判決需要支付的款項為55萬元,之前確認的預(yù)計負債為50萬元。由于該判決時間是7月20日,不屬于資產(chǎn)負債表日后事項,所以,多出來的5萬元的差額,不需要確認以前年度損益調(diào)整,應(yīng)直接確認營業(yè)外支出5萬元。會計處理如下:
2×21年12月31日的會計處理是:
借:營業(yè)外支出 50
  貸:預(yù)計負債 50
2×22年7月20日判決支付時:
借:營業(yè)外支出 5
  貸:其他應(yīng)付款 5
后續(xù)實際賠付時:
借:預(yù)計負債 50
  其他應(yīng)付款 5
  貸:銀行存款 55

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注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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