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注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅資產（2023.10.07）
時代在進步，學習是常態，每天學習一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。注冊會計師考試備考中的你是不是在埋頭苦學中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網校為您準備的注冊會計師考試《會計》每日一練，讓我們一起練習起來吧~
單選題
某企業上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元。假定該企業未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產”科目的借方發生額為（ ）
A、貸方750萬元
B、借方1 110萬元
C、借方360萬元
D、貸方900萬元
查看答案解析
【答案】
B
【解析】
因本期發生業務計入遞延所得稅資產科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期發生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額＝750＋360＝1 110（萬元）。
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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