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2005年注冊稅務師考試《稅收代理實務》考前輔導（十三）
第十五章 代理涉稅文書填報實務
一、了解稅務代理涉稅文書的種類，熟悉稅務代理執業文書的基本格式和基本要求
二、熟悉制作涉稅文書的基本程序和操作規范；掌握代理制作稅務登記文書、納稅申報文書、減免稅審批文書的操作要點
第一節 涉稅文書概述
涉稅文書是注冊稅務師在執業過程中制作的各種書面報告，用于記錄工作過程、辦理涉稅事宜、提出納稅建議和發表鑒證意見，起到備查、鑒證、提示及溝通等作用。
一、涉稅文書的種類
稅務代理業務涉及面廣、內容復雜、項目多樣，決定了稅務代理執業種類較多和格式不一，品目的不同，涉稅文書有的向委托人出具，有的向相關稅務機關出具，也有的向其他相關單位或部門出具。
（一）向委托人出具的執業文書主要有答復咨詢問題，提出納稅建議。
（二）向相關稅務機關出具的執業文書主要有各種簽證類查證報告和替委托人填報各種涉稅文書兩類。
（三）向其他單位或部門出具的文書主要是在稅務代理服務時，委托人有關涉稅事宜需要與客戶或相關的機關、部門進行溝通說明，或者需要其配合支持的情況下，出具的一些書面報告。
二、涉稅文書基本格式
稅務代理執業文書因主送對象、目的要求及文書種類不同，有著不同格式、內容和書寫方法。替委托人填報的涉稅文書是目前稅務代理執業文書中最常用的，通常有固定的格式和填報要求，將在后面兩節作專門的介紹，其余稅務代理執業文書一般由文頭、正文和出具日期三部分構成。
三、涉稅文書的基本要求
（一）記錄情況真實可靠。
（二）作出結論或提出意見、建議符合稅收法規或辦稅程序。
（三）數據準確。
（四）附件資料完整真實。
第二節 涉稅文書的種類與適用范圍
涉稅文書是根據稅收征管規程的要求，征納雙方為處理稅收事宜所使用的具有固定格式的文表。
一、涉稅文書的特點與作用
（一）涉稅文書的特點
1、目的性。涉稅文書是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。
2、格式性。涉稅文書多數都有固定的格式，主要出自其內容的需要，便于稅務機關履行審批程序；另一方面規范化的格式也便于制作和存檔。
3、時間性。涉稅文書要求在規定的時間內報送。
4、程序性。涉稅文書要按照稅收征管的程序，在法定的時間內報送主管稅務機關。
（二）涉稅文書的作用
1. 稅收征管工作的信息來源。
2. 法治稅的基礎。
3. 征納雙方交流的紐帶。
4. 規范征管工作的基礎。
二、代理填報涉稅文書的種類及適用范圍
注冊稅務師制作的涉稅文書按照稅收征管的業務流程可分為稅務登記文書、發票管理文書、減免稅文書、納稅申報文書、稅款征收文書、稅務行政復議文書等六大類。
第三節 代理填報涉稅文書操作規范
一、填報涉稅文書的基本程序
（一）搜集整理原始資料。
（二）規范填寫涉稅文書。要字跡清晰、工整、填列完整、內容不容缺漏。
（三）交由納稅人審驗簽收。涉稅文書制作完畢應將文書交給納稅人審驗，確認文書中填報的內容和申辦要求是否符合意愿，如果無異議，由納稅人簽字、蓋章。
（四）規定時限報送上稅務機關。
教材387頁例15-1。教材388頁附錄15-1、15-2。
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