2019年度企業所得稅匯算清繳熱點問題

來源: 北京朝陽稅務編輯：張美好 2020/04/22 15:58:07　　字體：大小

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為幫助大家順利進行企業所得稅匯算清繳，我們整理了2019年度企業所得稅匯算清繳熱點問題，看完一定會有所收獲！

匯算清繳

問題一

問：某公司2019年購置了一臺500萬元以下的二手生產設備，請問這臺設備可以享受《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定的一次性稅前扣除政策嗎？

答：（財稅〔2018〕54號）所規定的“新購置”的“新”字，只是區別于企業原已購進的固定資產，不是必須要求企業購進全新的固定資產，因此該企業購進的這臺500萬元以下的二手設備是符合條件的，同樣可以適用一次性稅前扣除政策。

問題二

問：事業單位是否可以享受研發費加計扣除優惠？

答：按照《企業所得稅法》第三十條的規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。《企業所得稅法》第三條的規定，“依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。”事業單位屬于企業所得稅納稅人，因此其開展研發活動發生的研究開發費用，可以按相關規定享受加計扣除優惠。

問題三

問：如果企業虧損，還能否享受研發費加計扣除？

答：盈利和虧損的企業均可以享受研發費加計扣除稅收減免。

問題四

問：企業以前年度發生應扣未扣支出應如何進行稅務處理？

答：國家稅務總局公告2012年第15號第六條規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。此外，還提醒大家注意，在關注稅務處理的同時，不要忘記對以前年度發生的應扣未扣事項進行相應的會計處理。

問題五

問：業務招待費應如何計算扣除？

答：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；

此外，還有兩種特殊情形：第一種：對于對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。第二種：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

問題六

問：增值稅加計抵減形成的其他收益是否免稅？

答：加計抵減的增值稅形成企業的經濟利益流入，應計入企業收入總額。按照現有政策規定，由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應作為應稅收入計入所得計征企業所得稅。

問題七

問：新出臺的防控疫情稅收減免政策從什么時候開始執行？可以在2019年度匯算清繳時申報享受嗎？

答：新出臺的《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）和《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）都是自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。文件中規定的“固定資產一次性扣除”和“捐贈支出全額扣除”可在2020年度預繳申報時享受，也可以在2020年度匯算清繳時申報享受；文件規定的“虧損結轉年限由5年延長至8年”需在2020年度匯算清繳時申報享受。

問題八

問：疫情期間，A公司在工作場所為員工配發的口罩、手套等防護用品支出，購入并投入使用的酒精、消毒液等的物品發生的支出，如何在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十八條的規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。在疫情期間，企業因工作需要為雇員配發的口罩、手套等防護用品和購入并投入使用的酒精、消毒液等為防控疫情，保護勞動者人身安全而發生的支出屬于勞動保護支出，準予在企業所得稅稅前扣除。

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