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匯算清繳：企業所得稅年度納稅申報表修訂情況講解
今天我們講解的是2019年修訂的《企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》相關變化。還沒有學習的小伙伴趕緊進來學習哦～
2019年修訂版對1張填報表單以及7張正式表單的樣式及填報說明進行修訂。同時，對5張正式表單的填報說明進行修訂。另外，享受研發費用加計扣除政策的企業不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》；《“研發支出”輔助匯總表》不再報送，由企業留存備查。
實施時間：《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號）適用于2019年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。
調整及填報情況詳解
一、企業所得稅年度納稅申報表填報表單
將表A105060名稱修改為“《廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》”。
二、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》
（一）將“108采用一般企業財務報表格式（2018年版）”修改為“108采用一般企業財務報表格式（2019年版）”。財政部發布了《財政部關于修訂印發2018年度金融企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）、《財政部關于修訂印發2019年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2019〕6 號）等文件，對《企業會計準則》財務報表進行更新。納稅人根據新規的格式編制財務報表的，選擇“是”，其他選擇“ 否”。
如圖符合紅色邊框內的企業《企業所得稅年度納稅申報表基礎信息表》108選“是”。
（二）新增了填報“208軟件、集成電路企業類型”的政策依據。《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號）規定集成電路設計和軟件產業企業所得稅優惠政策延續。
三、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》
（一）修改了第10行“營業利潤”的填報說明。第10行“營業利潤”填報納稅人當期的營業利潤。這一行的填報有一點需要注意，已執行財會〔2019〕6號和財會〔2018〕36號的納稅人，根據《利潤表》對應項目填列，不執行本行計算規則。
（二）第14行優化了填報說明，將“境外所得”的口徑明確為須已計入利潤總額，且已按照稅法相關規定已在《納稅調整項目明細表》（A105000）進行納稅調整。
四、《納稅調整項目明細表》
第23行“傭金和手續費支出” 調整了填報說明。修訂前這一行是由企業直接填報；修訂后保險企業不再直接填報本行，而是由A105060附表帶入數據，其他企業仍然按照原口徑直接填報。
第30行“其他”調整了填報說明。明確了企業將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，對應支出的會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的金額填報在本行。
增加了第42行“發行永續債利息支出”。本行填報企業發行永續債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致時的納稅調整情況。
五、《廣告費和業務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》
新增一列“保險企業手續費及傭金支出”，填報保險企業手續費及傭金支出會計處理、稅收規定，以及跨年度納稅調整情況。
六、《捐贈支出及納稅調整明細表》
新增第3行“其中：扶貧捐贈”：填報納稅人發生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出。
新增附列資料“2015年度至本年發生的公益性扶貧捐贈合計金額”：填報企業按照《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）規定，企業在2015年1月1日至本年度發生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出合計金額。
七、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》
本表增加了第4行“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業所得稅（填寫A107011）”，請特別注意該行不含持有H股、創新企業CDR、永續債取得的投資收益，按表A107011第9行第17列金額填報。
新增第7行“4.居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅（填寫A107011）”，用于填報居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得。
新增第8行“符合條件的永續債利息收入免征企業所得稅”：用于填報持有永續債利息收入免稅收入金額。
新增第24.1行“1.取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”：填報納稅人根據相關稅收政策規定，社區養老、托育、家政相關服務的收入乘以10%的金額。
新增第24.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他減計收入的稅收優惠事項名稱、減免稅代碼及減計收入金額。
刪除了原表單當中的第7行、8行科技企業孵化器和國家大學科技園非營利組織收入免征企業所得稅。上述兩項優惠政策已于2018年12月31日到期。
八、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》
在第3列投資性質選擇項中增加了創新企業CDR和永續債。在附列資料中新增了3個行次，新增第9行“直接投資或非H股票投資”、第12行“創新企業CDR”、第13行“永續債”。
九、《所得減免優惠明細表》
規范第19、20行優惠項目名稱，新增了28.1行用于填報從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
調整優惠項目，將第30.1行“下崗失業人員再就業”和第30.2行“高校畢業生就業”修改為“企業招用建檔立卡貧困人口就業扣減企業所得稅”和“企業招用登記失業半年以上人員就業扣減企業所得稅”。
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