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一說起匯算清繳,財稅人員腦海中第一反應是企業所得稅匯算清繳,第二反應是,噢,從今年開始,個人取得綜合所得也需要匯算清繳。如果再問,還有什么需要匯算清繳,可能許多人腦海中就是一片懵,還有嗎?
別忘記了,還有取得“經營所得”的個人所得稅匯算清繳,匯算清繳期是1月1日至3月31日。所以,經營所得匯算期只有一個月就結束了。但網上似乎并沒有多少納稅人對它特別關注。
同樣是匯算清繳,經營所得就是這么不顯山不露水。但我們不能因為它低調,就把它忘記。今天,我們一起來看一下個人取得經營所得匯算清繳應該關注的問題。
一、哪些人需要進行經營所得匯算清繳呢?
個體工商戶業主、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人在中國境內取得經營所得,且實行查賬征收的,需要辦理經營所得匯算清繳。
這里需要注意,只有查賬征收的經營所得才需要進行匯算清繳,目前的征管現狀,大部分的個體工商戶、個人獨資企業都是核定征收方式,所以大部分的個體工商戶業主、個人獨資企業投資人不需要匯算。合伙企業查賬征收方式比較多,所以合伙人進行經營所得匯算清繳的情況會比較多。
二、經營所得匯算清繳的計算步驟是什么?
我們可以大致把應納稅所得額的計算過程分為三大步驟。
查賬征收的經營所得,和企業所得稅的計算方式類似,也是采用一種倒算的方法,先把被投資單位的利潤總額計算出來,然后再進行納稅調整、調減。計算出納稅調整后所得,減去彌補以前年度虧損后,乘以合伙人的分配比例,相當于第一大步驟是計算出了投資者從被投資單位分得的所得。
第二大步驟是用上述所得減去投資人減除費用6萬元,專項扣除、專項附加扣除、其他扣除,允許扣除的捐贈后,就是投資人經營所得的應納稅所得額。
第三大步驟就是用應納稅所得額,計算出應納稅額,然后減去減免稅額、已繳稅額,算出應補退稅額
這里需要特別注意,根據《個人所得稅法實施條例》第十五條規定:取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每一納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
如果取得經營所得的個人,還另外取得了綜合所得。上述計算第二大步中的投資人的減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除則不能再扣除。當然,捐贈支出還是可以選擇在經營所得中扣除的。
三、經營所得計算中有哪些支出不能扣除?
經營所得計算中不得扣除的支出項目,主要有個人所得稅稅款,罰款、稅收滯納金、投資者的工資薪金支出、用于家庭和個人的支出、贊助支出、不合規定的捐贈支出、與經營無關的其他支出等。
需要關注的是用于家庭和個人的支出,如果生活費用和經營費用混合了,該怎么辦呢?稅法在這里有個比較有意思的區別對待:
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第十六條:個體工商戶生產經營活動中,應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產經營有關費用,準予扣除。
財稅[2000]91號《個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》 第六條規定,投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用,不允許在稅前扣除。
另外還需要注意一下固定資產的支出扣除。目前企業所得稅的政策是對于500萬以下的固定資產可以稅前一次扣除,對于疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,則不限制金額,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。
對于個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業則并沒有這樣的規定,按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》中的規定,個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用,以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除。這個一次性扣除固定資產的標準依然是規定用途的10萬元,多年來沒有改變。
總之,經營所得匯算清繳的時間只剩下一個月了,時間很緊,個稅相關新政頻出,匯算清繳、部分個稅申報表等都發生了變化,如何得心應手的應對個稅新政,做好匯算清繳和個稅籌劃?如何輕松做出新個稅工資報表?……都是財務的小伙伴十分關心的問題,網校特別準備了課程——《決戰2020年新個稅的九堂課》,點擊下方圖片,搶購啦>>
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