支持個體工商戶復工復業增值稅政策的八個熱點問答

來源: 浙江稅務編輯：張美好 2020/03/03 08:44:01　　字體：大小

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根據國務院2020年2月25日常務會議精神，財政部、稅務總局2月28日發布了《關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第13號，“以下簡稱13號公告”），2月29日稅務總局發布了《關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號，以下簡稱“5號公告”）。為幫助廣大納稅人準確理解有關政策，我們以即問即答的形式對兩個公告有關增值稅政策進行了解讀。

一、我是浙江省的一個小規模納稅人，但不是個體工商戶，請問能夠享受征收率下降的優惠嗎？

答：根據13號公告規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，你公司雖然不是個體工商戶，但作為增值稅小規模納稅人，一樣可以在2020年3月1日至5月31日期間，將適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。

二、我是浙江省的一個建筑企業，是增值稅一般納稅人，但按照營改增有關規定，有一個項目選擇了簡易計稅方法按照3%的征收率申報繳納增值稅，請問2020年3月1日至5月31日期間，這個項目的收入可以減按1%征收率申報繳納增值稅嗎？

答：不可以。根據13號公告，湖北省以外的地區只有增值稅小規模納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，將適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。因此，雖然你公司有收入按照3%的征收率申報納稅人，但由于是增值稅一般納稅人，不能將適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。

三、我是浙江省的一個個體工商戶，是小規模納稅人，有一個自購的商鋪出租，請問2020年3月1日至5月31日期間，租金收入可以減按1%征收率申報繳納增值稅嗎？

答：不可以。根據13號公告，在2020年3月1日至5月31日期間，湖北省以外地區的增值稅小規模納稅人只能將適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。而根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規定，小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。因此，您雖然是個體工商戶且是增值稅小規模納稅人，但您的租金收入適用5%的征收率，不能在2020年3月1日至5月31日期間，減按1%征收率申報繳納增值稅。

四、請問13號公告規定的“減按1%征收率申報繳納增值稅”如何理解，征收率是不是還是3%？

答：根據5號公告，增值稅小規模納稅人按照13號公告有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）“減按1%征收率申報繳納增值稅””

因此，“減按1%征收率申報繳納增值稅”就是指征收率下降為1%，而不是3%。

五、我是浙江的一家小規模建筑企業，年前在湖北承攬了一個項目，請問如果在5月份以前恢復開工了，取得的收入需要在當地預繳增值稅嗎？

答：根據13號公告，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，您公司需要在項目承攬地減按1%預征率預繳增值稅。

六、我是增值稅小規模納稅人，2月份有一筆收入沒有開具發票，如果3月分對方要求補開發票，我應該按照什么征收率開具發票？

答：根據5號公告規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。因此，你公司補開2月份收入的發票應按照3%征收率開具。

七、我是浙江的一家小規模企業，2月份有一張發票開具錯誤了，準備3月份重新開具，請問怎么開具？

答：根據5號公告規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。因此，你公司可以按照3%征收率開具紅字發票，再重新按照3%的征收率開具正確的藍字發票。

八、我是浙江省的一家小規模企業，根據新的規定，3月份征收率降為1%，請問我應該如何辦理增值稅申報啊？

答：根據5號公告規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

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