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勞務報酬每次不超過800元
需要申報個稅嗎?
解析如下:
勞務報酬所得每次收入未超過800元的,由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算”,所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。
預扣預繳/代扣代繳/應繳稅額為0,并不代表不需要申報,比如:某居民個人月工資4200,不考慮其他特殊情況,當月肯定不需要預扣預繳個人所得稅,但是也需要申報。
新個稅對居民個人取得工資薪金、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費按照匯總為綜合所得。且辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。
也就是說,如果勞務報酬所得每次收入未超過800元,不申報必然會導致匯算清繳時綜合所得的應納所得額不準確,進而造成稅款流失。
稅法依據(jù)
《個人所得稅法》規(guī)定:
1. 第四條,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權使用費所得:
(五)利息、股息、紅利所得;
(六)財產(chǎn)租賃所得;
(七)財產(chǎn)轉讓所得;
(八)偶然所得。
2. 第六條
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:
勞務報酬所得所得以收入減除費用后的余額為收入額;
減除費用:預扣預繳稅款時,勞務報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額:勞務報酬所得、以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。
預扣率:勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表。
匯算清繳:居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額,并入年度綜合所得計算應納稅款,稅款多退少補。
特別提醒
根據(jù)《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國家稅務總局公告2018年第31號)文件規(guī)定:
1. 010101.未按規(guī)定期限納稅申報(按稅種按次計算)扣5分;
2. 020302.未履行扣繳義務,應扣未扣,應收不收稅款(按次計算)扣3分
單位支付個人勞務報酬(每次小于500元)屬于“《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定的小額零星經(jīng)營業(yè)務”,以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,即沒有取得代開的發(fā)票,因為支付的勞務報酬款項屬于規(guī)定的個人所得稅全員全額扣繳申報項目單位還應當依法依規(guī)預扣預繳個人所得稅,并且依法辦理全員全額扣繳申報。
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