小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的5個問題，一定要知道！

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2019/08/30 14:46:44　　字體：大小

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開具增值稅普通發(fā)票、選擇自行開具增值稅專用發(fā)票…作為小規(guī)模納稅人，對于開票問題要注意什么？我們給大家了整理了五問五答，快來看一看吧！

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問題1

問：甲公司為商務服務業(yè)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。甲公司是否可以就商務服務業(yè)務取得的銷售額，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票？

答：

按照《國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條和《關(guān)于<國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告>的解讀》第二條，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務機關(guān)申請代開。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開。

甲公司已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，就不能再向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

問題2

問：甲公司是租賃和商務服務業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，甲公司銷售不動產(chǎn)應如何開具增值稅專用發(fā)票？

答：

《國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）明確，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。

問題3

問：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實際征收率還是顯示***？

答：

對于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率；

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***。

問題4

問：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

答：

小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

問題5

問：小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報表？

答：

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況：

若小規(guī)模納稅人當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照相關(guān)政策確認當期銷售額適用的征收率，準確填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》對應欄次。

若小規(guī)模納稅人當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照國家稅務總局公告2019年第4號規(guī)定，將當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

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