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營銷環節謹防虛開發票風險
企業在生產經營過程中，如果忽視稅收政策對經營策略的限制，就可能會承擔不必要的涉稅違法風險。本文結合實際管理經驗，談談企業營銷過程中潛在的虛開發票風險。
企業銷售方式潛在的虛開發票風險
企業的商品銷售方式林林總總，但無非是采取一定的銷售策略，通過企業的銷售部門、銷售處和業務員，將商品交付購貨方并收回貨款。
如果生產企業與某增值稅一般納稅人企業簽訂產品購銷合同，由生產企業直接向一般納稅人企業供貨，按照約定的時間交貨、付款，按照規定時限開具專用發票，一般不會涉及虛開發票問題。
但是，如果生產企業生產的商品是增值稅的終端產品，銷售對象有一般納稅人，也有小規模納稅人，甚至還有非增值稅納稅人和消費者，商品銷售的實現由銷售處或業務員促成，虛開發票的風險隨之產生。
第一種情形，生產企業將自己生產的商品銷售給自己的業務員，由業務員尋找客戶。假定生產企業以不含稅1萬元的出廠價將商品交付業務員，業務員以1.5萬元的市場價銷售給某下游企業A。由于企業A是增值稅一般納稅人，需要專用發票，業務員要求生產企業給企業A開具專用發票。如果業務員收款后以1萬元的出廠價上交，專用發票以1.5萬元的價格開具，導致發票的購貨方與付款方不一致，實際銷售價格與發票價格不一致。根據增值稅專用發票管理相關規定，生產企業的行為屬在明知收款數額與開票金額不一致的情況下為他人虛開發票的行為；業務員的行為屬于介紹他人虛開。
第二種情形，業務員在下游企業B、C、D間經常開展業務，由于企業C、企業D為小規模納稅人或非增值稅納稅人，不需要增值稅專用發票，業務員與企業B訂立秘密協議，要求生產企業將專用發票全部開具給企業B。根據增值稅專用發票管理相關規定，業務員的行為屬介紹他人虛開；購貨企業B的行為屬于惡意取得虛開專用發票；生產企業的行為屬于為他人虛開，在不清楚或無法判斷購貨企業的實際收貨數量的情況下開具發票，不存在主觀故意，但由于銷售業務員是自己的員工，也就難逃法律責任。
企業采購方式潛在的虛開發票風險
一家企業銷售的實現往往是另一家企業采購的完成。如果生產企業與上游供貨企業簽訂產品購銷合同，或者采用招標的形式，由供貨企業直接向生產企業按照約定的時間交貨、付款，按照規定索取專用發票，一般不會涉及虛開發票問題。
但是，企業的采購行為往往通過采購員來實現。生產企業預先支付一定數額的備用金，采購員在尋找貨源方面有一定的自主權。當采購員找到貨源并洽談好價格后，生產企業將貨款匯出。正規渠道是將貨款匯到對方企業的銀行賬戶，而有的企業卻將貨款劃撥到采購員的信用卡上，由業務員支付。
如果采購員從小規模納稅人或個體工商戶采購商品，或者從一般納稅人企業采購不索取專用發票，而是從非法的“開票公司”購買虛開的專用發票，或者從A公司進貨卻使用B公司的專用發票，生產企業對驗收的商品與專用發票上注明的企業是否一致并不知情，認為票、物相符，接受虛開發票的風險隨之產生。
業務員炒單帶來的虛開發票風險
炒單，是指業務員接受了某公司的采購訂單，不通過自己的生產企業而私下到別的廠家做訂單商品，以自己生產企業的名義賣給簽訂訂單的公司，自己獨得利潤，同時采用欺騙的手段由自己的生產企業出具發票。
有些業務員，只要有利可圖，不僅為自己的企業服務，也為其他公司服務；不僅營銷自己企業的產品，也經營其他公司的產品，甚至有自己的前店后廠。在營銷過程中，偷梁換柱，更換標簽，以次充好，是他們常用的手段。在企業對業務員的“戶籍”不知情時，往往替他們“背黑鍋”，承受著隨時被追究虛開或者接受虛開專用發票責任的風險。
潛在的虛開發票風險的防范
企業的管理者，要順應時代發展要求，在制定企業的長遠發展規劃和營銷策略時，多了解一些經濟法律法規知識，多掌握一些稅收政策。企業的會計核算部門，對專用發票的開具、取得、認證、抵扣等環節要層層把關，嚴防虛開或取得虛開發票問題的發生，同時應發揮自己的監督、預測和決策職能，對規范企業營銷行為提出合理化建議，制定符合稅收政策的財務會計制度。
企業應加強備用金管理，嚴格控制備用金數額。嚴格執行國家現金管理制度，大宗采購業務采用銀行存款結算，購銷匯款要針對企業收付，不能針對業務員的信用卡。嚴格規范業務員行為，不斷加大業務員隊伍培訓和管理力度，精心打造忠誠實干、遵紀守法、務實高效的營銷隊伍，制定相關規章制度，對業務員的行為加以規范和約束。對違反經濟法律法規，特別是涉嫌利用虛開發票牟取私利的業務員，企業經營者應向有關部門舉報查處。如果對業務員的違法行為視而不見，姑息遷就，最終只能是搬起石頭砸自己的腳。
責任編輯：Sylar
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