到底怎樣算虛開發(fā)票？這7種情況需留意！

來源: 中稅答疑編輯：蘇米亞 2019/07/24 12:10:57　　字體：大小

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虛開發(fā)票，企業(yè)不僅要面臨罰款及刑事責任，還有可能被列入稅收違法“黑名單”。那么到底怎樣算虛開發(fā)票？接下來看看相關案例解析，以及發(fā)票需留意的7種情況！

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虛開案例

十年前，韓某夫婦注冊了某化工有限公司，在兩人的努力打拼下，公司發(fā)展蒸蒸日上。2013年末，由于取得的進項發(fā)票較少，企業(yè)繳稅壓力增大，為了少繳稅款，韓某便動起了歪腦筋，一時貪圖小利，在無真實貨物交易的情況下，從青島兩家企業(yè)購買虛開的增值稅專用發(fā)票，進行虛假申報，抵扣銷項稅款。企業(yè)納稅申報數據的異常變化，很快引起了當地稅務機關的注意，經過檢查，查實了該企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實，并依法將該企業(yè)納入稅收違法“黑名單”，推送相關部門進行聯合懲戒。

自從上了稅收違法“黑名單”，企業(yè)的生產經營活動處處受限。企業(yè)納稅信用等級降為D級，領用發(fā)票限額限量。該公司在當地的合作伙伴紛紛撤出，一時間經營慘淡。

虛開發(fā)票的定義

1.根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務院令〔2010〕第587號)第二十二條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

2.《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)規(guī)定：在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。

3.《國家稅務總局關于<國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號 )中明確指出：有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理：購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

總結：發(fā)票上的銷售方、購買方、商品名稱、數量、單價、金額必須與實際經營業(yè)務一致，不一致的，屬于虛開發(fā)票。

虛開的后果

根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

開票要注意這七種情況

在這提醒大家，使用專用發(fā)票的時候一定注意以下幾種情況：

★ 1. 開票時一定按照實際商品進行開具，不得變更名稱，不能按照客戶不合理的要求開具；

★2. 不得虛開發(fā)票，按照實際金額和內容開具發(fā)票；

★3. 作為商貿企業(yè)，一定保證所開具的商品有對應的進項發(fā)票，不得虛開，隨意開票；

★4. 商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；

★5. 專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打??；

★6. 發(fā)票打印的時候，一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上，不能出格，不能打印不完整(有些打印機設置的原因，往往后面打不全)；

★7. 專用發(fā)票在傳遞過程中，不能損壞，污染。

開票事小，涉稅事大，因此，一定要加強發(fā)票的管理，嚴格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，也許你的一個不小心，就有可能給你帶來很大的涉稅問題！