新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業所得稅熱點問題：固定資產折舊
2023年度企業所得稅匯算清繳正在進行中，那么，固定資產折舊在匯算清繳過程中，都有哪些熱點問題？快來看看吧~
一、固定資產計算折舊的起止時間是什么時候？
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十九條規定，企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
二、未投入使用的固定資產計提折舊能否在企業所得稅稅前扣除？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十一條規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（二）以經營租賃方式租入的固定資產；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產；
（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（五）與經營活動無關的固定資產；
（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
三、房屋、建筑物固定資產發生改擴建時，如何計算折舊稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
四、企業購買的古玩字畫，計提的折舊費用能否稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）規定，企業購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產進行稅務處理。文物、藝術品資產在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
五、固定資產已經投入使用，但未取得全額發票的，能否稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
六、會計與稅法折舊年限不一致，是否需要納稅調整？
根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）規定，企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。
七、企業用于研發活動設備，選擇享受加速折舊優惠政策時，可以同時享受研發費用稅前加計扣除政策嗎？
根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
八、購進單位價值500萬元以下固定資產一次性稅前扣除的時點？
根據《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規定，固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
九、購進使用過的固定資產，是否可以享受500萬元以下固定資產一次性稅前扣除？
根據《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規定，所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。
十、匯算清繳時，固定資產折舊需要填報哪些表單？
納稅人本年度按照國家統一會計制度規定核算的資產折舊攤銷額應同時填報《期間費用明細表》（A104000）（小型微利企業免于填報）及《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）。
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號