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企業所得稅熱點問題：小型微利企業篇
2023年度企業所得稅匯算清繳正在進行中，小型微利企業在匯算清繳過程中有哪些熱點問題？快來看看吧~
問：稅收政策中的小型微利企業是指什么？
答：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。可按照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）、《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）、《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）等文件規定，享受小型微利企業所得稅優惠政策。今后如調整政策，從其規定。
問：小型微利企業所得稅優惠政策的辦理程序？
答：符合條件的小型微利企業通過填寫納稅申報表，即可便捷享受優惠政策，無需其他手續。小型微利企業應準確填報從業人數、資產總額、國家限制或禁止行業等基礎信息，計算應納稅所得額后，信息系統將利用相關數據，為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
問：在預繳企業所得稅時，企業如何享受優惠政策？
答：首先，判斷是否符合條件。企業在年度中間預繳企業所得稅時，按照政策標準判斷符合小型微利企業條件的，即可享受優惠政策。資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標按照政策標準中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值。其次，按照政策規定計算應納稅額。
問：視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策？
答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算并繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅”。因此，企業設立不具有法人資格分支機構的，應當先匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，再依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。
問：核定征收企業如果符合小型微利企業條件，能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
問：非居民企業能否享受小型微利企業優惠呢？
答：根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20％稅率征收企業所得稅的政策。故非居民企業不能享受小型微利企業的稅收優惠。
問：從事國家非限制和禁止行業的小型微利企業可以享受優惠政策，如何判斷企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止行業？
答：國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。
問：勞務派遣公司的從業人數包括已經派出的人員嗎？
答：鑒于勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數，本著合理性的原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。
問：預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，匯算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎么辦？
答：企業預繳企業所得稅時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但在匯算清繳時發現不符合相關政策標準的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
問：小型微利企業在2023年度匯算清繳時哪些表單可以免于填報？
答：小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》（A100000）中直接填寫。
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