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廣告費和業務宣傳費財稅處理事項大全
廣告宣傳費在企業日常經營中很常見，其中廣告費是指企業通過各種媒體宣傳或發放贈品等方式，激發消費者對其產品或勞務的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。而宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。
從概念上看，兩者的區別在于是否通過媒體的形式，進行了廣而告之的宣傳。在經營業務中，兩者的目的都是為了宣傳企業的產品或者服務，以促進企業的銷售額或者營業額增長。所以日常中人們也將廣告宣傳費合并處理，簡稱“廣宣費”。
隨著現代科技文明的發展，廣告宣傳的形式也由傳統的四大廣告宣傳媒體報紙、電視、廣播和雜志進化出更多新媒體的形式，網絡宣傳，各種展覽等，不勝枚舉。下面我們就來說說“廣宣費”在企業會計核算中的具體規定和處理。
一、“廣宣費”的會計處理
“廣宣費”在概念上既奠定了其銷售費用的基礎，所以取得相關費用發票后，會計處理如下：
借：銷售費用——廣宣費
貸：銀行存款等
由此可見，廣宣費的會計處理真是SOEASY！相信各位秒秒鐘就掌握了。
二、“廣宣費”的稅務規定及實操注意事項
《企業所得稅法實施條例》規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入的15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后年度結轉。
這條規定就奠定了“廣宣費”與業務招待費與眾不同的“貴族”身份。因此很多企業在實際操作時，只要是對銷售業績有幫助的一些費用化的支出，就全部做到“銷售費用——廣宣費”中，以為這樣就可以做高費用，降低應納稅所得額，進而減少所得稅的繳納。殊不知，把“廣宣費”當做垃圾筐的處理，為以后的稅務稽核埋下了巨大的隱患。
那日常的費用要怎么區分“廣宣費”和業務招待費呢？我請客戶吃飯，也是為了宣傳我公司的產品或者服務，也屬于宣傳的一種方式，怎么就不能計入業務宣傳費了呢？下面我們就來看看“廣宣費”和業務招待費的稅務界定：
首先要確認“廣宣費”的扣除基數，是稅法上規定的銷售（營業）收入，也就是并非會計賬目上的收入，即包括主營業務收入，其他業務收入，以及稅法上規定視同銷售的收入。
另外在稅務執法實踐中，招待費通常包括如下內容：
（1）企業因日常經營而宴請，景點參觀和交通費用的支出；
（2）企業因日常經營贈送給客戶或者潛在客戶的禮品或紀念品的支出。但是如果贈送的禮品對企業的形象，產品或者服務有標識或者宣傳作用的，也可以作為業務宣傳費。
因此要想把費用支出做到“廣宣費”中，必須要滿足的條件是對企業的產品或服務有宣傳作用。所以這里也就給一些業務提供了稅收籌劃的思路。比如贈送客戶禮品，如果是自產或者委托加工的，有自己企業的LOGO，毋庸置疑，可以計入業務宣傳費，如果是外購的呢？可以定做標有企業商標的禮品，或者直接貼上企業的宣傳標識，也可以作為業務宣傳費核算。
以上就是業務宣傳費稅務實操過程中應該注意的事項。掌握了上述內容，就可以既能正確計算扣除基礎，避免少算基數，增加稅務負擔，又可以規避不必要的稅務風險。
另外會計準則18號——所得稅規定：未作為資產或者負債確認的項目，按照稅法規定可以確認其計稅基礎的，該計稅依據和賬面價值的差異屬于暫時性差異，如果屬于未來可以抵扣的暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產。因此對于以后年度可以抵扣的“廣宣費”，當年需要納稅調增，會產生可抵扣暫時性差異，因此在年末需要做如下處理：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用——遞延所得稅費用
最后2016年5月1日，全面“營改增”之后，廣告費作為服務業的一部分也由原來5%的營業稅變為了6%的增值稅，各位一般納稅人在取得廣告費的發票時，記得要專用發票，可以抵扣進項稅的哦。
以上就是關于廣告費和業務宣傳費的財稅處理，希望各位在處理“廣宣費”的時候，輕車熟路，游刃有余。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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