隨著營改增政策的貫徹實施，自2016年6月1日起，增值稅納稅人必須依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，在納稅期內沒有應納稅款或者享受減免稅待遇的，均應按照規定辦理納稅申報。

 在增值稅納稅申報過程中，納稅人應該注意8大重點：

一、納稅申報時間具體要求

特殊規定：國家稅務總局選定的部分樣本企業2016年6月10日完成5月的增值稅納稅申報；5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日；

一般規定：納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，最后一日為節假日的，順延1日，1-15日內有連續三天以上法定休假日的，按休假日天數順延。

過渡時期要求：對于實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅；2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、納稅申報的網上辦理方式

試點納稅人可以選擇網上申報、到主管國稅部門辦稅服務廳申報、預約辦理申報、錯峰申報。國稅部門建議您盡量選擇網上申報方式進行增值稅申報。

上海各地稅務機關向納稅人提供網上辦稅、自助辦稅、移動辦稅等多元化辦稅方式。納稅人可通過官方網站、手機APP、微信、短信等多種渠道，實時了解各辦稅服務廳的等候狀況，合理選擇辦稅服務廳進行辦稅。北京地區設置了便捷的網上申報軟件，只要辦理了“北京市法人一證通”，直接在互聯網上下載并安裝“便捷國稅辦稅軟件”或“網上納稅申報系統2.0”，即可足不出戶辦理納稅申報手續。深圳地區通過“互聯網+稅務”電子辦稅等、自助辦稅設備等便利納稅人辦稅，納稅服務持續升級。

三、納稅申報手續的具體方法

1、進項稅額的確認

發票認證是指對增值稅專用發票抵扣聯進行網上認證。企業須自行掃描或人工錄入抵扣聯票面信息，生成電子數據，通過網絡報送稅務機關，由稅務機關完成認證。在規定時間內進行確認操作，一旦確認成功則視為當月最終抵扣結果

將確認抵扣的進項發票，填報在附表（二）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”，包括以稽核比對相符需要本期抵扣的海關進口增值稅專用繳款書等。已確認的發票應在申報期內申報抵扣，逾期的進項稅額不予抵扣。

2、開具發票的抄報稅

每月1日無論您有沒有領取或開具增值稅發票，都要登錄開票軟件，在連接互聯網狀態下，系統自動“上報匯總”，向稅務機關上傳上月開票數據否則系統將鎖死。將影響領取和開具發票，2日將已抄報的開票數據、其它開票收入以及未開票收入，填入附表（一）。

3、納稅申報表的填報

每月2日按照先填報附表后再填主表的順序填報申報表，主表中大部分欄目欄次數據可由已填寫完的附表直接導入，無導入數據的欄次需要手工填寫。

4、系統清零解鎖

申報成功后，在征期內您需要對稅控設備進行清零解鎖操作否則征期后將無法開票，且不能通過網絡在線清卡。

四、納稅申報表的填報要求

《國家稅務總局公告2016年第13號》增值稅一般納稅人納稅申報表包括一張主表及八張附表，一般情況下需要填報的為主表和附表（一）、（二）；選擇差額納稅的納稅人需要填報的附表（三）；有稅額抵減、抵扣和減免稅優惠的納稅人需要填報（四）（五）及其他。

自6月1日起，新增了一張《營改增稅負分析測算明細表》，這張表細分了納稅人的收入構成，需要納稅人模擬填報營業稅應納稅款。每一戶新增的試點一般納稅人都要將其作為增值稅申報表的附表在申報時一同報送。

增值稅小規模納稅人需要填報小規模納稅人適用的主表，差額納稅的小規模納稅人需要填報附列資料，有減免稅的需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。

網上申報在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表，提交后不支持在線更正和重復提交，只能申請撤銷申報重新上傳或到國稅辦稅服務廳進行修改。

五、勞務派遣費用及高速公路通行費的抵扣申報

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，付款方不得進行進項抵扣。

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3％）×3％；一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5％）×5％。

計算的可抵扣進項稅額填入附件1中 附表（二）第8欄“其他”。

六、已申報營業稅補開增值稅發票的申報

5月1日前已預繳營業稅未開票的納稅人，5月1日至2016年12月31日前可開零稅率的增值稅普通發票。之前地稅已繳納稅款的收入，在國稅補開票后不需申報，申報時通過比對異常進行審核確認，不在附表（一）中填報。

七、電子繳稅手續的辦理方法

只要納稅人簽署了銀行、稅務局、企業三方之間的《實時繳款協議書》，并在開戶銀行的納稅賬戶上存足當期應納稅款，完成申報納稅手續后點擊同意銀行扣款操作，即可通過銀稅庫聯網繳款。

八、發票認證和取得發票的使用期限

2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。

試點納稅人領用的除印有本單位名稱以外的地稅發票可使用至2016年6月30日，結存的發票應于2016年7月31日前到地稅部門辦理發票驗、繳銷手續。領用的印有本單位名稱的地稅發票可使用至2016年8月31日，結存的發票應于2016年9月30日前到地稅部門辦理發票驗、繳銷手續。

門票、過路（過橋）費發票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監制管理。原地稅機關監制的上述兩類發票，可以延用至2016年6月30日。

相關法規依據：

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》