業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支，一文看懂

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/08/04 16:25:37　　字體：大小

選課中心

實(shí)務(wù)會員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗(yàn)

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前列支有哪些具體規(guī)定，送上政策和案例，和您一起了解。

政策依據(jù)

●

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除政策主要為以下四條：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在開辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包含的范圍 ●

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中因?yàn)榻哟龖?yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括會議接待、業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、公關(guān)交往、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，比如招待餐飲費(fèi)、招待果盤等。

對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的職工福利、職工獎勵以及支付給個人的勞務(wù)支出等則不得列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

案例說明

●

假設(shè)企業(yè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元。

20000×5‰=100(萬元)

80×60%=48(萬元)

100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元：

20000×5‰=100(萬元)

200×60%=120(萬元)

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

· 了解更多財會專業(yè)知識歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡會員，帶您學(xué)習(xí)財稅知識，還有老師在線答疑，解你所惑。