關(guān)聯(lián)企業(yè)間如何進(jìn)行廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)偪鄢?/h1>

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2022/05/16 17:00:47　　字體：大 小

選課中心

實(shí)務(wù)會(huì)員買一送一

選課中心

資料專區(qū)

需要的都在這里

資料專區(qū)

課程試聽

搶先體驗(yàn)

課程試聽

高薪就業(yè)

從零基礎(chǔ)到經(jīng)理

高薪就業(yè)

今天，來為大家介紹廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策中較為特殊的一種情形——關(guān)聯(lián)企業(yè)間的分?jǐn)偪鄢?。快來看看它的企業(yè)所得稅年度納稅處理吧~

1、政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）文件規(guī)定：“對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)?！?/p>

2、政策解讀

依據(jù)文件規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂廣告宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議，可根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議自由選擇是在本企業(yè)扣除或歸集至另一方扣除。關(guān)聯(lián)方歸集到另一方扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，必須在按其銷售收入的規(guī)定比例計(jì)算的限額內(nèi)，且該轉(zhuǎn)移費(fèi)用與在本企業(yè)（被分?jǐn)偡剑┛鄢馁M(fèi)用之和，不得超過按規(guī)定計(jì)算的限額。接受歸集扣除的關(guān)聯(lián)企業(yè)不占用本企業(yè)原扣除限額，即本企業(yè)可扣除的廣告宣傳費(fèi)按規(guī)定照常計(jì)算扣除限額，另外還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告宣傳費(fèi)在本企業(yè)扣除。但被分?jǐn)偡讲坏弥貜?fù)計(jì)算扣除。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫要點(diǎn)：

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整主要在A105000表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、A105060表《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。

3、案例說明

甲企業(yè)和乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)（均為酒類制造），根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，乙企業(yè)在2021年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40%歸集至甲企業(yè)扣除。假設(shè)2021年乙企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬元；甲企業(yè)銷售收入2000萬元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)400萬元。（假設(shè)無以前年度廣告費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)）

計(jì)算過程：

乙企業(yè)2021年度銷售收入3000萬元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，稅前扣除限額為3000×15%＝450（萬元）。則乙企業(yè)轉(zhuǎn)移到甲企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40%＝180（萬元），在乙企業(yè)稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為：450－180＝270（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600－450＝150（萬元）。

甲企業(yè)2021度銷售收入2000萬元，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15%，稅前扣除限額為2000×15%＝300（萬元），同時(shí)，可以再扣除乙企業(yè)未扣除而歸集來的廣告宣傳費(fèi)180萬元。

申報(bào)表填列：

1.乙企業(yè)

A105060表

A105000表

2.甲企業(yè)

A105060表

A105000表

學(xué)習(xí)更多實(shí)操知識(shí)歡迎加入實(shí)務(wù)暢學(xué)卡，1500+好課免費(fèi)學(xué)，輕松get實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，還有財(cái)稅大咖在線答疑，解你所惑。

相關(guān)推薦：

小規(guī)模買的車，升一般納稅人后出售如何賬稅處理？

發(fā)生過跨境關(guān)聯(lián)交易，需要提供哪些同期資料呢？

上一篇：【5月17日 星期二】每日財(cái)會(huì)資訊、每日實(shí)務(wù)...

下一篇：工資與社保不一致合法嗎？馬上來看

告別低效備考，限時(shí)抽好課，隨機(jī)立減-

試試手氣 試試手氣

點(diǎn)擊試試手氣即可抽獎(jiǎng)人已抽獎(jiǎng)

告別低效備考，限時(shí)抽好課，立減-元

優(yōu)惠券已放入賬戶

人已抽獎(jiǎng)

折

優(yōu)惠券

使用范圍：考培課程購買（不包括VIP，無憂以及面授班次）

點(diǎn)擊'去買課'即可使用48小時(shí)內(nèi)失效

熱門班次

不感興趣？去選課中心>

活動(dòng)說明：此抽獎(jiǎng)活動(dòng)會(huì)隨機(jī)抽選幸運(yùn)用戶，并非所有人可見。參與后優(yōu)惠券僅限48小時(shí)內(nèi)使用。

您有一次專屬抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)

最多可得元優(yōu)惠

試試手氣

人已抽獎(jiǎng)

關(guān)閉

去選課 去選課

去選課

關(guān)閉

0

0

0

分享到：

微信扫一扫：分享

微信里点“发现”，扫一下

二维码便可将本文分享至朋友圈。

發(fā)送

學(xué)員討論（0）

推薦閱讀

正保財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)機(jī)8大證書+N實(shí)操場景   會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)員課程買一送一 超值學(xué)！

• 互聯(lián)網(wǎng)電商的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理
• 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形有哪些？
• 暑假來臨 旅游業(yè)稅收政策速來了解
• DeepSeek可以實(shí)現(xiàn)哪些財(cái)務(wù)自動(dòng)化處理?

相關(guān)資訊

·顯失公允的關(guān)聯(lián)交易行為的特點(diǎn)、成因及審計(jì)識(shí)別

·審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)關(guān)注發(fā)票管理與合同造假

·歲末年初 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題

·匯算清繳年終結(jié)賬需關(guān)注的財(cái)稅事項(xiàng)

·在哪里可以進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度報(bào)告？

·北京市5月征期延長，在哪里可以申請延期申報(bào)？

·工資與社保不一致合法嗎？馬上來看

·零售業(yè)個(gè)體工商戶雇傭2個(gè)店員，是否可以享受社保費(fèi)緩繳政策？

·重磅干貨！《2022年新的組合式稅費(fèi)支持政策指引》發(fā)布