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技術轉讓的所得稅優惠政策梳理
一、技術轉讓的所得稅優惠范圍
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。
其中，專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
二、技術轉讓的所得稅優惠內容
居民企業的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
三、享受技術轉讓所得稅優惠的前提
（一）享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。
（二）居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
四、享受技術轉讓所得稅優惠的條件
（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；
（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；
（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；
（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；
（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。
五、技術轉讓所得計算
（一）轉讓技術所有權
技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。
技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
（二）轉讓技術使用權
5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。
無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。
應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入占比分攤的期間費用。
六、備查資料
（一）所轉讓的技術產權證明
（二）企業發生境內技術轉讓
1、技術轉讓合同（副本）
2、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明
?3、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
4、實際繳納相關稅費的證明資料
5、主管稅務機關要求提供的其他資料。
（三）企業向境外轉讓技術
1.技術出口合同（副本）；
2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；
3.技術出口合同數據表；
4.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；
5.實際繳納相關稅費的證明資料；
6.主管稅務機關要求提供的其他資料。
（四）轉讓技術所有權的，其成本費用情況；轉讓使用權的，其無形資產攤銷費用情況；
（五）技術轉讓年度，轉讓雙方股權關聯情況。
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【我要糾錯】 責任編輯：大毛
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