2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節考試知識點，以下是“第五章企業內部控制”中關于：“業務層面控制”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第五章企業內部控制

　　業務層面控制

　　五、研究與開發控制：主要風險；立項與研究；開發與保護

　　（一）研究與開發活動中的主要風險

　　（二）立項與研究環節的關鍵控制點及控制措施

　　●注重可行性研究；

　　●嚴格審批程序，重大研究項目集體審議決策；

　　●加強研究過程管理和合作研究管理；

　　●研究項目外包的，需要簽訂外包合同；

　　●建立成果驗收制度；

　　●建立核心研究人員管理制度。

　　（三）開發與保護環節的關鍵控制點及控制措施

　　●加強研究成果的開發，促進研究成果轉化；

　　●建立研究成果保護制度；

　　●建立研發活動評估制度。

　　六、工程項目控制

　　主要風險；立項；招標；造價；建設；驗收

　　（一）工程項目管理中的主要風險

　　（二）工程立項環節的關鍵控制點及控制措施

　　●指定專門機構歸口管理工程項目；

　　●對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審；

　　●按照規定的權限和程序對工程項目進行決策；

　　●工程項目立項后、正式施工前，依法取得相關的許可。

　　（三）工程招標環節的關鍵控制點及控制措施

　　●公開招標，擇優選擇；

　　●建立評標委員會，加強監督；

　　●按照規定權限和程序確定中標人；

　　●與中標人簽訂合同，明確雙方權利和義務。

　　（四）工程造價環節的關鍵控制點及控制措施

　　●加強工程造價管理；

　　●加強與設計單位的交流和溝通；

　　●建立設計變更管理制度；

　　●注重工程概預算審核。

　　（五）工程建設環節的關鍵控制點及控制措施

　　●加強對工程建設過程的監控；

　　●加強工程物資采購環節的管理和監督；

　　●執行工程監理制度；

　　●及時辦理工程價款結算；

　　●嚴格執行工程變更審批制度。

　　（六）工程驗收環節的關鍵控制點及控制措施

　　●及時編制竣工決算；

　　●及時進行竣工驗收；

　　●建立工程項目檔案；

　　●建立后評估制度，加強跟蹤管理。

　　七、擔保業務控制：

　　主要風險；評估與審批；執行與監督

　　（一）擔保業務活動中的主要風險

　　（二）調查評估與審批環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.對擔保申請人進行資信調查和風險評估，出現以下情形之一的，不得提供擔保：

　　（1）擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的。

　　（2）已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。

　　（3）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。

　　（4）與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

　　（5）與本企業已經發生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。

　　2.建立擔保授權和審批制度，重大擔保業務，應當報經董事會或類似權力機構批準。

　　3.加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務。

　　4.關聯方擔保，存在經濟利益關系的有關人員需回避評估及審批。

　　（三）執行與監督環節的關鍵控制點及控制措施

　　○訂立擔保合同；

　　○加強擔保合同的日常管理；

　　○加強對擔保業務的會計系統控制；

　　○加強對反擔保財產的管理；

　　○建立擔保業務責任追究制度；

　　○加強擔保合同到期時的管理。

　　八、業務外包控制：

　　主要風險；承包方選擇；外包業務實施

　　（一）業務外包活動中的主要風險

　　（二）承包方選擇環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.綜合考慮成本效益原則，避免將核心業務外包。

　　2.擬定實施方案，按照規定的權限和程序審核批準。

　　○總會計師或分管會計工作的負責人應當參與重大業務外包的決策。重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批。

　　3.擇優選擇承包方，簽訂外包業務合同。

　　4.合理確定外包價格。

　　5.明確承包方的責任和保密義務。

　　（三）外包業務實施環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.加強業務外包實施的管理。

　　2.加強與承包方的溝通與協調。

　　3.加強對外包業務的核算與監督。

　　4.對承包方的履約能力進行持續評估。

　　5.加強對已完成業務外包合同的驗收工作。

　　九、財務報告控制：

　　主要風險；編制；對外提供；分析利用

　　（一）財務報告過程中的主要風險

　　（二）財務報告編制環節的關鍵控制點及控制措施

　　○關注會計政策和會計估計；

　　○遵循企業會計準則要求；

　　○如實反映各個項目的金額，關注資產減值等；

　　○注重按要求對附注的編制；

　　○關注合并財務報表的范圍和方法；

　　○注重信息技術的運用。

　　（三）對外提供環節的關鍵控制點及控制措施

　　○及時對外提供財務報告；

　　○裝訂成冊，簽名蓋章；

　　○一并提交審計報告。

　　（四）分析利用環節的關鍵控制點及控制措施

　　○定期召開財務分析會議；

　　○注重對四張報表的不同分析；

　　○形成財務分析報告。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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