2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節考試知識點，以下是“第五章企業內部控制”中關于：“業務層面控制”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第四章企業內部控制

　　業務層面控制

　　十、全面預算控制：主要風險；編制；執行；考核

　　（一）預算管理中的主要風險

　　（二）預算編制環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.建立和完善預算編制工作制度。

　　2.遵循上下結合、分級編制、逐級匯總的程序。

　　3.形成全面預算草案，并提交董事會。

　　4.董事會審核全面預算草案。全面預算應當報經股東（大）會審議批準。

　　（三）預算執行環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.加強對預算執行的管理。

　　2.將預算指標層層分解，形成全方位的預算執行責任體系。

　　3.根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制。

　　4.及時向決策機構和各預算執行單位報告、反饋預算執行進度、執行差異及其對預算目標的影響。

　　5.建立預算執行情況分析制度。

　　6.預算應當保持穩定，不得隨意調整。

　　（四）預算考核環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.建立嚴格的預算執行考核制度。

　　2.預算管理委員會定期組織預算執行情況考核。

　　3.考核工作應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄。

　　十一、合同管理控制：主要風險；訂立；履行

　　（一）合同管理中的主要風險

　　（二）合同訂立環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.企業對外發生經濟行為，應當訂立書面合同。

　　2.根據協商、談判等的結果，擬訂合同文本。

　　3.對合同文本進行嚴格審核。

　　4.企業應當按照規定的權限和程序與對方當事人簽署合同。

　　5.建立合同專用章的保管制度。

　　6.加強合同信息安全保密工作。

　　（三）合同履行環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.履行過程中發現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，應按照規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。

　　2.加強合同糾紛管理。

　　3.財會部門對合同條款審核后辦理結算業務。

　　4.加強合同登記管理。

　　5.建立合同履行情況評估制度。

　　十二、內部信息傳遞控制：主要風險；報告形成；使用

　　（一）內部信息傳遞過程中的主要風險

　　（二）內部報告形成環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.全面反映與生產經營管理相關的內外部信息。

　　2.制定嚴密的內部報告流程。

　　3.廣泛收集、分析、整理外部信息并及時報告。

　　4.拓寬內部報告渠道，廣泛收集合理化建議；重視和加強反舞弊機制建設。

　　（三）內部報告使用環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.充分利用內部報告，及時反映全面預算執行情況。

　　2.利用內部報告進行風險評估，準確識別和系統分析內外部風險。

　　3.制定嚴格的內部報告保密制度。

　　4.建立內部報告的評估制度。

　　十三、信息系統控制：主要風險；開發；運行與維護

　　（一）信息系統開發、運行與維護過程中的主要風險

　　（二）信息系統開發環節的關鍵控制點及控制措施

　　○明確信息系統建設目標；

　　○采取多種方式開發信息系統；

　　○注重信息系統與業務的結合及可審計性；

　　○加強信息系統開發的全過程跟蹤管理；

　　○注重信息系統的驗收及后續培訓工作。

　　（三）信息系統運行與維護環節的關鍵控制點及控制措施

　　1.加強信息系統運行與維護的管理；

　　2.建立信息系統變更管理流程；

　　3.建立不同等級信息的授權使用制度；

　　4.建立用戶管理制度，加強對重要業務系統的訪問權限管理；

　　5.加強網絡安全管理；

　　6.建立系統數據定期備份制度；

　　7.注重關鍵設備的日常維護與檢查。

　　【案例題2】甲公司為一家以汽車制造為主業的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家"十二五"規劃"轉型升級，提高產業核心競爭力"的要求，力爭在"十二五"時期實現經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司于2011年6月30日召開董事會，就下一階段"走出去"、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議。

　　（1）積極開拓非洲等新興市場，選擇政局穩定、市場前景良好的部分國家開展經營，將產品和服務拓展到上述地區，逐步擴大市場占有率。根據公司境外經營的統一政策，產品和服務以本地貨幣計價，同時交易以美元結算。

　　（2）加大研發力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發資源，在整車開發、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域啟動全方位研發工作，力爭在較短時間內有所突破。

　　（3）開通國際網絡營銷渠道，通過公開招標方式擇優選擇國際知名信息技術提供商，要求承包方在嚴格遵守有關保密協議的基礎上，根據本公司經營管理特點開發設計網絡營銷平臺，并委托其全權負責該平臺的運營和管理工作，從而讓公司管理人員和營銷人員能夠集中精力做好市場開拓和品牌推廣。

　　（4）加大資本運作力度，在充分研究論證的基礎上，報經董事會或股東大會批準，兼并重組境外的上游零部件供應商和部分下游銷售平臺，更好地整合當地資源；同時，利用境外較為成熟的金融市場，大力開展衍生金融產品投資，以獲取投資收益。

　　（5）在開拓海外市場的同時，不斷夯實內部管理。進一步強化審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執行董事兼任。

　　要求：

　　1.根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，逐項識別甲公司董事會決議中（1）至（5）項改革措施所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。

　　2.假設你是甲公司的高級管理人員，立足企業層面考慮，簡要說明在制定風險應對策略時需要考慮的主要因素。

　　【正確答案】

　　1.（1）第一項改革措施存在的風險：甲公司在非洲等新興市場開展經營，以本地貨幣計價，以美元結算交易，可能由于匯率波動而產生匯率風險（或：外匯風險）。

　　控制措施：甲公司可以采取套期保值（或：遠期合約；或：提前或延期收付款；或購買保險）等措施來降低或分擔風險。

　　（2）第二項改革措施存在的風險：研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費。（或：研究項目立項風險。）

　　控制措施：甲公司應當根據發展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的權限和程序對研發項目進行審批。

　　（3）第三項改革措施存在的風險：業務外包監控不嚴，服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包優勢。（或：業務外程管理風險。）

　　控制措施：企業應當加強與承包方的溝通與協調，及時搜集相關信息，發現和解決外包業務日常管理中存在的問題；應當密切關注并持續評估承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業務外包失敗造成本企業生產經營活動中斷。

　　（4）第四項改革措施存在的風險：投資決策失誤，可能導致投資損失。（或：投資決策風險。）

　　控制措施：企業選擇投資項目應當突出主業。

　　（或：企業應當謹慎從事衍生金融產品等高風險投資。）

　　（5）第五項改革措施存在的風險：組織架構設計風險。（或：治理機構缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。）

　　控制措施：審計委員會成員應當具備獨立性。（或：審計委員會半數以上成員應當由獨立董事組成。）

　　2.企業應當在分析了解相關風險發生的可能性和影響程度后，結合風險承受度，權衡風險與收益，制定風險應對策略。風險應對策略的選擇與企業風險偏好密切相關，應當避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

　　說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！

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