2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節考試知識點，以下是“第五章企業內部控制”中關于：“業務層面控制——研究與開發”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第五章企業內部控制

　　業務層面控制——研究與開發

　　研究與開發，是指企業為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發活動。研究與開發的基本流程主要涉及立項、研發過程管理、結題驗收、研究成果的開發和保護等。

　　1.研究與開發活動中的主要風險

　?。?）研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致創新不足或資源浪費。

　?。?）研發人員配備不合理或研發過程管理不善，可能導致研發成本過高、舞弊或研發失敗。

　?。?）研究成果轉化應用不足、保護措施不力，可能導致企業利益受損。

　　2.立項與研究環節的關鍵控制點及控制措施

　?。?）企業應當根據研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　?。?）企業應當按照規定的權限和程序對研發項目進行審批，重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。

　?。?）企業應當加強對研究過程的管理，跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經費支持，確保項目按期、保質完成。

　　（4）研究項目委托外單位承擔的，應當采用招標、協議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同。與其他單位合作進行研究的，應當對合作單位進行盡職調查，簽訂書面合作研究合同。

　?。?）企業應當建立和完善研究成果驗收制度，組織專業人員對研究成果進行獨立評審和驗收。

　?。?）企業應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，對核心研究人員簽署保密協議。

　　3.開發與保護環節的關鍵控制點及控制措施

　?。?）加強研究成果的開發，促進研究成果轉化。

　　（2）建立研究成果保護制度，禁止無關人員接觸研究成果。

　?。?）建立研發活動評估制度，加強對立項與研究、開發與保護等過程的全面評估。

　　【例題25】甲公司為一家以汽車制造為主業的大型國有控股上市公司。為貫徹落實國家"十二五"規劃"轉型升級，提高產業核心競爭力"的要求，力爭在"十二五"時期實現經濟效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續擴大，甲公司于2011年6月30日召開董事會，就下一階段"走出去"、大力開拓海外市場的有關改革措施作出如下決議：

　　加大研發力度，以培育享譽國際的自主品牌為目標，充分利用公司高素質的研究團隊和豐富的研發資源，在整車開發、新能源應用、零部件及配件技術自主化等涉及汽車制造的各個技術領域啟動全方位研發工作，力爭在較短時間內有所突破。

　　要求：根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，識別甲公司董事會決議中改革措施所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險設計相應的控制措施。

　　【解析】改革措施存在的風險：研究項目未經科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費?？刂拼胧杭坠緫敻鶕l展戰略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規定的權限和程序對研發項目進行審批。

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