2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態(tài)，正保會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是“第五章企業(yè)內部控制”中關于：“業(yè)務層面控制——采購業(yè)務”知識點內容，大家可以提前預學習一下。

第五章企業(yè)內部控制

　　業(yè)務層面控制——采購業(yè)務

　　采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。采購業(yè)務流程一般涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應過程、驗收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。

　　1.采購活動中的主要風險

　　（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　2.購買環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　（1）建立采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序；

　　（2）按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，經(jīng)審批后，再行辦理請購手續(xù)；

　　（3）建立供應商評估和準入制度；對供應商進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結果對供應商進行合理選擇和調整。

　　（4）合理選擇采購方式，可以采取招標采購、詢價或定向采購、直接購買等方式；

　　（5）建立科學的定價機制，可以采取協(xié)議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，并簽訂采購合同；

　　（6）建立嚴格的驗收制度，由專門的驗收機構或驗收人員對購買物資（勞務）進行驗收，出具驗收證明，并加強物資采購供應全過程管理。

　　3.付款環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施

　　（1）加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，經(jīng)審核無誤后及時辦理付款。

　　（2）加強預付賬款和定金的管理，應定期對大額或長期的預付款項進行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

　　（3）加強對采購活動的會計系統(tǒng)控制，指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對往來款項。

　　（4）建立退貨管理制度，涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。

　　【例題22】A公司為了防范風險，制定了詳細的內部控制制度，其中，在采購業(yè)務請購申請的內容中，有如下規(guī)定：凡是納入采購部統(tǒng)一采購的物資，均需進行一般采購申請，經(jīng)有效批準后方可實施采購。在生產或經(jīng)營工作急需時，如生產急需用維修急件，緊急委托外部維修，使用部門應當在請購部門同意后，由采購部門實施采購。

　　【解析】A公司上述關于在生產或經(jīng)營工作急需時的規(guī)定不恰當。

　　理由：在生產或經(jīng)營工作急需時，應規(guī)定使用部門可直接實施采購，以免影響生產經(jīng)營，但事后應補充履行請購程序，并詳細記錄。

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