2014年注會（cpa）考試接力賽：《稅法》習題測試九

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來源: 正保會計網校編輯： 2014/09/04 09:36:02　字體：大小

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稅法

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稅法練習題

　　一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于稅法本質的是（　）。

A.義務性和綜合性

B.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系

C.稅收法定原則

D.稅收法律關系的主體、客體和內容

2.某商場為增值稅一般納稅人，2014年4月份采用“以舊換新”方式銷售貨物，當月銷售冰箱500臺，新冰箱的不含稅銷售價格為120萬元，舊冰箱作價80萬元。另銷售金項鏈100條，該批新項鏈的含稅售價為20萬元，舊項鏈作價12萬元。則該商場2014年4月份上述業務應繳納增值稅和消費稅合計為（　）萬元。

A.20.4

B.21.56

C.21.90

D.28.52

3.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，不正確的是（　）。

A.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務發生時間為報關進口的當天

B.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取預收款方式提供有形動產租賃服務的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天

D.納稅人發生視同提供應稅服務的，其增值稅納稅義務發生時間為開始提供應稅服務的當天

4.甲化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2014年4月將自產的200箱化妝品移送到下設非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售150箱，取得不含稅銷售收入150萬元。另將一批新研制的化妝品用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，已知，無同類化妝品的市場售價，化妝品的成本利潤率為5%。則甲化妝品生產企業2014年4月應繳納消費稅（　）萬元。（化妝品的消費稅稅率為30%）

A.58.5

B.73.5

C.70.5

D.65.8

5.交通部門有償轉讓高速公路收費權的行為，屬于營業稅征收范圍，應按（　）項目征收營業稅。

A.轉讓無形資產

B.服務業——租賃業

C.服務業——旅游業

D.銷售不動產

6.某建筑企業2014年4月將以前建造的一倉庫對外銷售，取得銷售收入250萬元，建造該倉庫發生建筑成本120萬元，已知建筑業成本利潤率為15%，則該建筑企業銷售該倉庫應繳納營業稅（　）萬元。

A.15

B.16.52

C.16.77

D.17.85

7.位于市區的甲企業2014年4月份進口貨物向海關繳納關稅2萬元，增值稅12萬元，消費稅3萬元。當月向稅務機關繳納增值稅15萬元，消費稅6萬元，營業稅1萬元，資源稅7萬元，則甲企業2014年4月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計（　）萬元。

A.2.64

B.3.58

C.4.55

D.5.24

8.對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅，這種征收關稅的稅率種類為（　）。

A.復合稅

B.滑準稅

C.選擇稅

D.暫定稅率

9.下列關于關稅稅率運用的說法中，不正確的是（　）。

A.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

B.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅

C.查獲走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅

D.溢卸貨物事后確定需征稅時，應按事后確定需征稅的日期所實施的稅率征稅

10.某鐵礦開采企業2014年4月份開采鐵礦石1000噸，當月對外銷售200噸，取得不含稅銷售收入10萬元；另移送部分原礦生產精礦150噸，當月全部對外銷售，已知選礦比為60%，則該鐵礦開采企業2014年4月份應繳納資源稅（　）元。（鐵礦石資源稅單位稅額為15元/噸）

A.6750

B.5400

C.15000

D.12000

11.李某2014年4月份將2010年2月份在甲市購入的一商鋪對外轉讓，取得轉讓收入600萬元，該商鋪不能取得評估價格，李某提供的相關憑證上注明購買價款200萬元，購買時繳納契稅10萬元，能提供完稅證明，則李某轉讓該商鋪應繳納土地增值稅（　）萬元。

A.158.54

B.145.58

C.150.63

D.122.75

12.甲企業2013年年初委托施工企業建造廠房一幢，5月末辦理驗收手續，廠房入賬原值1300萬元，6月31日將原值為550萬元的舊廠房對外投資聯營，不承擔聯營風險，每月收取固定收入10萬元。已知當地省政府規定計算房產余值的減除比例為20%。2013年該企業上述房產應繳納房產稅（　）萬元。

A.17.12

B.15.04

C.14.48

D.15.45

13.根據城鎮土地使用稅的有關規定，城鎮土地使用稅以納稅人（　）為計稅依據。

A.實際占用的土地面積

B.申報占用的土地面積

C.稅務機關核定的土地面積

D.實際擁有的建筑面積

14.李某2014年第一次購買住房，以150萬元的價格購得一處85平方米的普通住房，該住房是李某家庭唯一的住房，則李某購買該住房的行為應繳納契稅（　）萬元。

A.1.5

B.3

C.2.25

D.2.5

15.某貨物運輸公司2014年年初擁有整備質量為9.375噸的載貨汽車5輛，凈噸位為250噸的非機動駁船3艘。已知：載貨汽車車船稅年稅額為17元/噸，凈噸位201-2000噸的機動船舶，車船稅年稅額為4元/噸。則該貨物運輸公司2014年應繳納車船稅（　）元。

A.2297

B.2296

C.2297.3

D.2296.88

16.甲企業2014年4月委托乙企業為其加工一批工藝品，雙方簽訂的合同中注明：由乙企業提供原材料100萬元，另收取加工費20萬元。則甲乙企業上述合同共應繳納印花稅（　）元。

A.400

B.800

C.1200

D.600

17.根據企業所得稅的有關規定，下列關于企業所得來源地確定的說法中，不正確的是（　）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發生地確定

C.動產轉讓所得，按照動產所在地確定

D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地或者負擔、支付所得的個人住所地確定

18.某居民企業因股權分置改革原因，代李某持有限售股，2014年4月該居民企業將持有的上述限售股全部對外銷售，取得銷售收入200萬元，不能提供該限售股的完整、真實的原值憑證。則對上述行為稅務處理的表述中，不正確的是（　）。

A.稅務機關應核定該部分限售股的原值和合理稅費為30萬元

B.居民企業完成納稅義務以后將限售股轉讓收入轉付給李某的時候，李某不需要再繳納個人所得稅

C.該居民企業上述行為應納企業所得稅為42.5萬元

D.上述行為李某應納個人所得稅為42.5萬元

19.根據企業所得稅法的相關規定，下列關于企業所得稅稅收優惠政策的說法中，不正確的是（　）。

A.常年處于高腐蝕狀態的固定資產可以采取縮短折舊年限的加速折舊方法計提折舊，但是最低折舊年限不得低于規定折舊年限的50%

B.企業購置并實際使用符合規定的環境保護的專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得免征企業所得稅

D.集成電路設計企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除

20.下列關于個人財產拍賣所得征收個人所得稅的有關規定，說法不正確的是（　）。

A.拍賣的財產是通過祖傳收藏的，財產原值為其收藏該拍賣品而發生的費用

B.納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅

C.納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，如果拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅

D.個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報

21.2014年4月份，李某將其2013年受贈的一棟房產銷售，取得銷售收入350萬元，繳納相關稅費20萬元；李某受贈該房產時，繳納相關稅費10萬元，原捐贈方取得該房產時的實際購置成本為120萬元；則李某銷售該房產應繳納個人所得稅（　）萬元。

A.64

B.40

C.70

D.50

22.根據《稅收征收管理法》的有關規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（　）。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

23.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的（　）加處罰款。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

24.下列各項中，不屬于統印發票的領購方式的是（　）。

A.批量供應

B.委托代征

C.擔保發售

D.交舊購新

二、多項選擇題

1.增值稅一般納稅人發生的下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的有（　）。

A.將外購的建筑材料用于本企業辦公室的裝修工程

B.將自產的貨物移送到位于同一縣市并實行統一核算的分支機構用于銷售

C.將委托加工收回的貨物分配給股東

D.將自產的貨物通過國家機關贈送給非營利性社會團體

2.納稅人發生的下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（　）。

A.甲卷煙批發商將卷煙銷售給乙卷煙批發商

B.金銀首飾生產企業將自產的金銀首飾銷售給商場

C.外貿企業進口化妝品

D.實木地板廠銷售自產的實木地板

3.根據消費稅法律制度的規定，納稅人發生的下列行為，可以按生產領用量抵扣領用的應稅消費品已納的消費稅的有（　）。

A.領用進口的香水精生產化妝品

B.領用外購珠寶玉石生產金銀首飾

C.領用外購的實木地板生產實木地板

D.領用委托加工收回的酒精連續生產白酒

4.納稅人發生的下列業務中，屬于營業稅征稅范圍的有（　）。

A.有形動產融資租賃服務

B.廣告播映服務

C.金融商品買賣業務

D.礦山爆破勞務

5.下列關于城建稅稅收優惠的說法中，正確的有（　）。

A.城建稅隨“三稅”的減免而減免

B.對于因減免稅而進行“三稅”退庫的，城建稅不得退庫

C.海關對進口產品代征的增值稅，不征收城建稅

D.對“三稅”實行先征后返的，除另有規定外，隨“三稅”附征的城建稅可同時返還

6.下列關于關稅納稅義務人的說法中，正確的有（　）。

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人

7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（　）。

A.煤礦瓦斯

B.洗煤

C.鹵水

D.天然原油

8.根據土地增值稅的有關規定，納稅人在進行土地增值稅清算時，符合下列（　）情形的，納稅人應進行土地增值稅的清算。

A.直接轉讓土地使用權的

B.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

D.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

9.下列關于房產稅稅收優惠的說法中，正確的有（　）。

A.個人所有非營業用的房產免征房產稅

B.老年服務機構自用的房產，經批準可免征房產稅

C.對專門經營農產品的農產品批發市場使用的房產，經批準可暫免征收房產稅

D.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的房產，免征房產稅

10.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（　）。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅

11.下列關于耕地占用稅稅收優惠政策的說法中，不正確的有（　）。

A.軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅

B.學校占用耕地，減半征收耕地占用稅

C.農村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅

D.飛機場跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

12.下列各項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的有（　）。

A.外貿企業進口摩托車銷售給經銷商

B.小汽車生產企業將自產的小汽車無償贈送給職工

C.甲企業取得一輛乙企業抵債的小汽車用于管理部門

D.李某購進一輛進口小汽車自用

13.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（　）。

A.銀行內營業機構之間支付的利息

B.未經核定的準備金支出

C.企業所得稅稅款

D.向投資者支付的股息、紅利

14.個人取得的下列收入中，免征個人所得稅的有（　）。

A.保險賠款

B.國家發行的金融債券利息

C.外籍個人以現金形式取得的住房補貼

D.外籍個人取得的子女教育費，經當地稅務機關審核批準為合理的部分

三、計算題

1.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年4月份發生下列業務：

（1）進口一批生產用原材料，以境外邊境口岸價格條件成交的貨價折合人民幣（下同）為150萬元，采用鐵路運輸進口該批原材料，該批原材料運抵我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費無法確定。當月繳納相關稅費后，海關放行，并取得海關開具的專用繳款書。

（2）當月從小規模納稅人處購進辦公用品一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款10萬元。

（3）采用分期收款方式銷售一批貨物，合同約定銷售貨物全部含稅金額為456萬元，當月應收回含稅金額的70%，但由于購買方資金緊張，當月只收回含稅金額的60%。委托乙運輸公司（增值稅一般納稅人）運輸該批貨物，取得乙運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費2萬元。

（4）將上月從農民手中購進的一批小麥（已抵扣進項稅額）用于了職工食堂，該批小麥賬面成本為13萬元。

其他資料：甲企業上月月末留抵稅額為3萬元；關稅稅率為20%；甲企業上述業務均取得合法的憑證，在當月認證并抵扣。

要求：

根據上述資料，計算回答下列問題。

（1）甲企業進口原材料應繳納的增值稅和關稅合計金額。

（2）甲企業2014年4月應轉出的增值稅進項稅額。

（3）甲企業2014年4月準予抵扣的增值稅進項稅額。

（4）甲企業2014年4月應向稅務機關繳納的增值稅。

2.某綜合服務公司為增值稅一般納稅人，2014年4月發生下列業務：

（1）提供代理記賬服務開具的增值稅普通發票上注明金額25萬元。

（2）提供知識產權代理服務，向委托方共收取含稅價款45萬元，其中含代委托方支付的行政事業性收費10萬元（由政府單位開具相關的票據）。

（3）當月提供運輸勞務，取得運輸收入價稅合計金額為22萬元（其中含旅客運輸服務8萬元）。

（4）委托某廣告公司為本公司的業務打廣告，支付廣告公司不含稅廣告宣傳費16萬元，取得廣告公司開具的增值稅專用發票。

（5）轉讓一項自行開發的專利技術，取得轉讓收入10萬元，另收取與該技術相關的技術咨詢費2萬元。

要求：

根據上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算該公司當月提供知識產權代理服務應確認的增值稅銷項稅額。

（2）計算該公司當月準予抵扣的增值稅進項稅額。

（3）計算該公司當月的增值稅銷項稅額。

（4）計算該公司當月應繳納的增值稅。

3.某建筑公司為增值稅小規模納稅人（以下簡稱甲公司），2014年4月份發生下列業務：

（1）承包某工業企業的一項建筑工程，合同約定工程總價款為1200萬元，其中含甲公司提供自產的建筑材料400萬元；因進度需要當月將工程總價款的1/4分包給乙公司。工業企業另提供設備價款50萬元。

（2）當月受托進行建筑物拆除并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償款。向委托方共收取價款800萬元，其中含提供建筑物拆除勞務工程款300萬元，代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費400萬元。

（3）將本公司2010年購置的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關稅費50萬元。該辦公樓購置時支付購置價款1200萬元，另繳納相關稅費20萬元。

（4）將自己使用過的一項設備對外銷售，取得含稅銷售收入60萬元。

要求：

根據上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算甲公司業務(1)應納的營業稅。

（2）計算甲公司業務(2)應納的營業稅。

（3）計算甲公司業務(3)應納的營業稅。

（4）計算甲公司當月應繳納的增值稅。

4.張某為某上市公司的員工，2014年4月取得下列收入：

（1）取得當月工資4500元，第一季度獎金5000元。

（2）2010年4月購買任職公司的股票10000股，此后一直持有，2014年4月取得股息、紅利收入3000元，另將其中的5000股對外銷售，取得銷售收入18000元。

（3）在某報刊上連載其創作的小說，共連載10次，每次取得收入600元。

（4）利用業余時間為另一公司提供設計勞務取得收入60000元，當即拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區。

（5）當月去美國旅游，在美國參加抽獎活動中獎2000元，在美國已納個人所得稅500元，另將自己的一項專利權轉讓給美國一企業，取得轉讓收入50000元，在美國已經繳納個人所得稅6000元。

要求：

根據上述資料，計算回答下列問題。

（1）計算張某當月應按“工資薪金所得”項目繳納的個人所得稅。

（2）計算張某取得的股息、紅利所得和轉讓股票所得應繳納的個人所得稅。

（3）計算張某連載小說應繳納的個人所得稅。

（4）計算張某提供設計勞務應繳納的個人所得稅。

（5）計算張某在美國旅游期間取得中獎所得和轉讓專利權所得應在我國補繳的個人所得稅。

四、綜合題

1.位于市區的境內甲企業，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點扶持的高新技術企業，2013年甲企業實現會計利潤1150萬元，有關資料如下：

（1）取得不含稅產品銷售收入1800萬元，與收入配比的銷售成本為250萬元，營業稅金及附加為15萬元。

（2）轉讓一項符合條件的技術所有權，取得轉讓收入800萬元。與該技術所有權有關的成本費用為100萬元。

（3）“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對境內居民企業乙公司（非上市公司）的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和盈余公積按減少實收資本比例計算的部分30萬元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣40萬元，已經在A國按照規定繳納了企業所得稅，A國的企業所得稅稅率為10%。

（4）發生管理費用600萬元，其中含與生產經營業務有關的業務招待費支出300萬元，訴訟費10萬元，新技術研究開發費用60萬元（由專門用于研發活動的設備維護費20萬元和研發成果鑒定費用40萬元組成）。發生銷售費用350萬元，其中廣告費和業務宣傳費為300萬元。發生財務費用50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產經營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費用24萬元（同期同類銀行貸款年利率為5%）。

（5）企業按上年職工工資總額的10%標準為全體職工支付的補充養老保險費30萬元（超過國務院財政、稅務主管部門規定標準14萬元），為投資者支付商業保險費20萬元，為本企業一大型設備投保，支付保險費15萬元。

（6）“營業外支出”由三部分構成，一是通過企業行政部門直接對貧困地區捐款45萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以罰款10萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進而支付給供貨方的違約金25萬元。

（7）該公司在2013年共計提固定資產減值準備35萬元（未經稅務機關核定）。

（8）12月20日，發現2012年度實際發生的一項資產損失，未在當年稅前扣除，企業向稅務機關說明并進行專項申報扣除，申報的損失金額為20萬元。已知該企業2012年應納稅所得額為100萬元，實際繳納企業所得稅15萬元。

其他相關資料：管理費用中不含業務(5)中列支的保險費；不考慮其他納稅事項。

要求：

根據上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數。

（1）甲企業轉讓技術所有權應調整的企業所得稅應納稅所得額；

（2）甲企業2013年發生的業務（4）中管理費用應調整的企業所得稅應納稅所得額；

（3）甲企業2013年發生的銷售費用應調整的企業所得稅應納稅所得額；

（4）甲企業2013年發生的財務費用應調整的企業所得稅應納稅所得額；

（5）甲企業業務(5)應調整的企業所得稅應納稅所得額；