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會計練習題

　　一、單項選擇題

　　1、20×3年12月31日，甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司，出租時此寫字樓賬面余額為3500萬元，已經計提折舊500萬元，出租時的公允價值為3100萬元，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，則甲公司因此業務影響當期損益的金額為（?。?/p>

　　A、0

　　B、100萬元

　　C、400萬元

　　D、500萬元

　　2、M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其于2013年3月購入一臺需安裝的甲生產經營用設備，買價為900萬元，增值稅為153萬元，支付運費10萬元（不考慮增值稅）。安裝該設備期間，發生的人員工資、福利費分別為240萬元和40萬元，另外領用自產產品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為400萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%。2013年6月30日，該固定資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，M公司對其按照雙倍余額遞減法計提折舊。2013年，M公司對該設備應計提的折舊額為（?。?/p>

　　A、298萬元

　　B、304萬元

　　C、306萬元

　　D、319.6萬元

　　3、A公司于20×2年購入B公司1000萬股股票，每股價款2.5元，另支付相關稅費20萬元，A公司不打算近期出售。至20×2年末上述股票的公允價值為2.8元/股；由于經營不善，B公司出現大規模停工，股價開始下跌，20×3年末的公允價值為2.1元/股，A公司預計短期內不會回升。則A公司于20×3年末因此股票影響當期損益的金額為（　）。

　　A、420萬元

　　B、700萬元

　　C、280萬元

　　D、600萬元

　　4、2013年甲公司因違約被乙公司告上法庭，至2013年年底，法院尚未判決，甲公司咨詢律師預計很可能承擔相關賠償責任，最有可能賠付的金額為1500萬元。2014年2月6日，法院作出判決，甲公司須賠付乙公司2300萬元。甲公司不服已提起上訴，至資產負債表報出日尚未最終判決。甲公司2013年所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成，財務報告于2014年4月30日報出，所得稅稅率為25%。假定稅法規定違約訴訟損失實際發生時可稅前扣除，則此事項對甲公司2013年凈利潤的影響為（　）。

　　A、0

　　B、－1500萬元

　　C、－2300萬元

　　D、－1725萬元

　　5、A公司20×3年因業務拓展，決定關閉一部分老舊業務，辭退一部分員工，拆除部分廠房。為實施該重組計劃，A公司預計將發生如下支出：預計生產用固定資產將發生減值損失250萬元；預計將辭退100名生產工人，A公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計200萬元；用于生產的設備等資產將轉移至A公司其他的廠房中使用，預計將發生運費等支出100萬元；預計為新業務宣傳將發生廣告費用1500萬元。上述業務重組計劃已于20×3年3月2日經公司董事會批準，并于5月3日對外公告。則上述重組業務對A公司當期利潤總額的影響金額為（?。?/p>

　　A、－800萬元

　　B、－450萬元

　　C、－300萬元

　　D、－350萬元

　　6、甲公司實行非累計帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額為（?。?。

　　A、60000元

　　B、40000元

　　C、20000元

　　D、10000元

　　7、M公司為通訊服務運營企業。20×3年7月為促進銷售，推出以下計劃：（1）預繳話費送手機活動。預繳話費3000元，即可免費獲得市價為2400元、成本為1500元的手機一部，并從參加活動的下月起未來24個月內每月享受價值150元、成本為90元的通話服務。當月共有20萬名客戶參與此活動。（2）客戶忠誠度計劃?？蛻粼贛公司消費價值滿300元的通話服務時，M公司將在下月向其免費提供價值75元的通話服務。20×3年12月，客戶消費了價值20000萬元的通話服務（假定均符合此活動的優惠條件），M公司已收到相關款項。本題不考慮其他因素影響。則20×3年12月上述兩項計劃對M公司營業收入的影響為（?。?/p>

　　A、17500萬元

　　B、32000萬元

　　C、36000萬元

　　D、40000萬元

　　8、A公司向B公司融資出租一項設備，租賃期為2013年1月1日至2015年12月31日，每年年初收取租金150萬元，預計租賃期滿的資產余值為40萬元，B公司及其母公司擔保的資產余值為20萬元，與B公司無關的獨立第三方擔保的資產余值為5萬元，已知出租人租賃內含利率為7%，租賃當日資產的公允價值為240萬元，則2013年1月1日A公司應該確認的最低租賃收款額為（　）。

　　A、475萬元

　　B、470萬元

　　C、455萬元

　　D、460萬元

　　9、甲上市公司2013年初發行在外的普通股24000萬股，4月1日新發行10800萬股；10月1日回購7200萬股以備將來獎勵職工；5月1日發行2000萬份認股權證，每份認股權證可以在一年后以2元/股的價格購入1股普通股，當期普通股平均市場價格為10元/股。甲公司當年實現的利潤總額為12000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為10800萬元。則2013年甲公司基本每股收益為（?。?。

　　A、0.36元/股

　　B、0.35元/股

　　C、0.34元/股

　　D、0.33元/股

　　10、下列各項資本公積最終會轉入當期損益的是（　）。

　　A、股東增資確認的資本公積

　　B、可轉換債券權益成份確認的資本公積

　　C、因同一控制下企業合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積

　　D、權益法核算的長期股權投資因被投資方所有者權益其他變動確認的資本公積

　　11、甲公司于2013年初購入A公司30%股權，能夠對A公司的生產經營決策產生重大影響。投資時A公司有一項存貨的公允價值大于賬面價值，差額為200萬元，至當年年末此存貨已對外出售30%。當年A公司將成本為240萬元的一批存貨以360萬元的價格出售給甲公司，至年末甲公司出售該批存貨的40%。A公司2013年實現凈利潤800萬元，則2013年甲公司因此長期股權投資應確認的投資收益為（?。?。

　　A、200.4萬元

　　B、183.6萬元

　　C、207.6萬元

　　D、200.9萬元

　　12、企業購建建造期超過一年的房產時，不應計入在建工程項目成本的是（　）。

　　A、領用原材料的賬面價值

　　B、建造人員工資

　　C、借入外幣一般借款的匯兌差額

　　D、購入工程物資的增值稅

　　二、多項選擇題

　　1、甲公司20×4年發生如下交易或事項：（1）支付銀行存款900萬元購入對C公司的股票，作為可供出售金融資產核算，當年收到現金股利30萬元；（2）對報廢的固定資產進行清理，取得殘料收入100萬元存入銀行；（3）支付股東現金股利200萬元；（4）購建機器設備借入專門借款發生20萬元利息支出；（5）支付在建工程員工工資120萬元。不考慮其他因素，下列關于上述業務的處理中，不正確的有（　）。

　　A、投資活動現金流出為1020萬元

　　B、投資活動現金流量的影響凈額為－770萬元

　　C、投資活動現金流入為130萬元

　　D、發生的借款利息支出屬于投資活動現金流量

　　2、下列關于外幣報表折算的表述，不正確的有（?。?/p>

　　A、固定資產應采用資產負債表日的即期匯率折算

　　B、外幣報表折算差額在所有者權益變動表中形成

　　C、未分配利潤應采用資產負債表日的即期匯率折算

　　D、外幣財務報表折算產生的差額，均應在“外幣報表折算差額”項目中反映

　　3、下列各項中應計入生產企業存貨制造成本的有（?。?。

　　A、財務人員工資

　　B、車間水電費

　　C、定額內的廢品損失

　　D、設備修理期間的停工損失

　　4、下列經濟業務發生時不影響當期損益的有（　）。

　　A、計提法定盈余公積

　　B、確認可供出售金融資產價值持續性下跌形成的公允價值變動

　　C、支付已經計提的職工薪酬

　　D、確認交易性金融資產公允價值變動

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人。20×3年財務人員在對經濟業務進行整理時，發現如下幾筆業務：（1）甲公司當年年初收到上年度增值稅返還100萬元；（2）接受非關聯方捐贈200萬元；（3）持股比例為30%的聯營企業可供出售金融資產期末公允價值增加200萬元；（4）母公司向甲公司投入一批固定資產，該批資產的公允價值為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%；（5）處置持有的交易性金融資產取得價款300萬元，處置時的賬面價值為230萬元（其中成本200萬元，公允價值變動30萬元）。下列有關甲公司上述業務的處理中，正確的有（?。?/p>

　　A、確認交易性金融資產處置損益100萬元

　　B、上述業務對甲公司當期損益的影響為370萬元

　　C、上述業務對甲公司資本公積的影響為60萬元

　　D、上述業務對甲公司營業利潤的影響為70萬元

　　6、下列資產的減值準備可以轉回的有（?。?。

　　A、周轉材料

　　B、原材料

　　C、可供出售金融資產

　　D、長期股權投資

　　7、下列資產或負債采用攤余成本進行后續計量的有（?。?。

　　A、存貨

　　B、可轉換公司債券的負債成份

　　C、貸款和應收款項

　　D、因現金結算的股份支付確認的應付職工薪酬

　　8、下列關于分部報告的表述，不正確的有（?。?。

　　A、企業應當以報告分部為基礎確定經營分部

　　B、報告分部的數量通常不應當超過10個

　　C、分部費用通常應包括與企業整體相關的管理費用和其他費用

　　D、分部利潤是指分部收入減去分部費用后的余額

　　9、甲公司2013年實現利潤總額4000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發生與所得稅有關的事項如下：（1）可供出售金融資產公允價值上升100萬元，稅法規定此變動確認金額不計入應納稅所得額；（2）轉回存貨跌價準備150萬元，稅法規定，資產計提的減值準備實際發生時允許稅前扣除；（3）根據稅法規定，當期內部研發形成無形資產需要在原攤銷額的基礎上再加計扣除200萬元；（4）當年因購建兒童圖書館，收到政府無償撥付的款項1500萬元，圖書館至年底尚未完工，稅法規定，此收益應計入當期損益。不考慮其他因素，下列說法正確的有（?。?/p>

　　A、甲公司2013年應交所得稅為1287.5萬元

　　B、甲公司2013年應確認的遞延所得稅資產為375萬元

　　C、甲公司2013年應確認的遞延所得稅負債為37.5萬元

　　D、甲公司2013年應確認的遞延所得稅費用為－337.5萬元

　　10、按照企業會計準則的規定，下列說法正確的有（?。?/p>

　　A、購入的交易性金融資產在資產負債表中的“交易性金融資產”項目下列示

　　B、自用的土地使用權應在資產負債表中“無形資產”項目下列示

　　C、持有待售資產在資產負債表非流動項目列報

　　D、實施設定收益計劃可能會增加企業的所有者權益

　　三、綜合題

　　1、（可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文）A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮所得稅因素。該公司2013年、2014年度發生如下業務（銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額）。

　　（1）1月1日，A公司與M公司簽訂售后回購協議，協議約定A公司以1250萬元（不含增值稅）的價格向M公司銷售一批商品；同時約定A公司應于5月31日將所售商品購回，回購價為1300萬元（不含增值稅）。該批商品成本為1000萬元；商品已經發出，款項已經收到，A公司開出增值稅專用發票。5月31日A公司按照約定購回上述商品，款項已支付。

　　（2）A公司與N公司簽訂一項購銷合同，合同規定A公司為N公司建造安裝兩臺生產設備，合同價款為900萬元。按合同規定，N公司在A公司交付商品前預付不含稅價款的30%，其余價款在A公司將商品運抵N公司并安裝檢驗合格后才予以支付。A公司于本年12月1日將完成的商品運抵N公司，預計于次年1月20日全部安裝完成。上述設備的實際成本為600萬元，預計安裝費用為50萬元。

　?。?）1月1日，A公司采用分期收款方式向K公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為1500萬元，分5次從2013年起于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為8%。[（P/A，8%，4）＝3.9927]（本資料不考慮增值稅影響）

　?。?）A公司拓展新業務，承建L公司廠房一幢，工期自2013年4月1日至2014年6月30日，合同總價款6000萬元。L公司分別于2013年末和完工時付款30%、70%。該工程2013年發生成本2000萬元，年末預計尚需發生成本3000萬元。A公司年末實際收到L公司結算的款項。

　　<1> 、根據資料（1）至（4），分別說明是否確認收入，如果不確認收入，說明理由；如果確認收入，編制與收入確認相關的會計分錄。

　　2、M公司為一外商投資企業，主要經營星級飯店、商務會所業務，20×3年因業務不景氣，管理層開始尋求新的投資項目。20×4年，經過市場調查和半年的前期準備，M公司決定進軍紡織行業。為此M公司于20×4年1月1日開始動工興建一座廠房，預計工期為1年零6個月。M公司與建造上述廠房有關的借款情況如下：

　?。?）20×4年1月1日向銀行借入專門用于廠房建設的5年期外幣借款8100萬美元，年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。3月31日銀行買入價為1：6.80，當日即期匯率為1：6.82。4月5日支付第一季度利息，交易發生日的即期匯率為1∶6.85。6月30日即期匯率為1：6.87。

　?。?）除上述專門借款外，甲公司還存在如下一般借款：20×3年12月1日取得人民幣一般借款18000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。20×4年4月1日取得人民幣一般借款6000萬元，5年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

　　（3）M公司因建造廠房發生的支出情況如下：

　?、?月1日支付工程進度款5100萬美元，交易發生日的即期匯率為1∶6.80。

　?、?月1日支付工程進度款3000萬美元，交易發生日的即期匯率為1∶6.85；此外4月1日以人民幣支付工程進度款12000萬元。

　?、?月5日支付第二季度利息，交易發生日的即期匯率為1∶6.81。

　?。?）其他資料：

　?、費公司以人民幣為記賬本位幣，采用業務交易發生日的即期匯率折算外幣業務。

　?、贛公司按季計算應予資本化的借款費用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算）。

　　<1> 、計算20×4年1季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關會計分錄；計算20×4年1季度末外幣借款匯兌差額并編制相關會計分錄。

　　<2> 、編制20×4年4月5日以美元存款支付上季度專門借款利息的會計分錄；計算20×4年第二季度末外幣專門借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄；計算20×4年第二季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄

　　<3> 、編制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的會計分錄。

　　3、甲公司為一生產鋼材的企業，近年來由于鋼材市場利潤率下降，企業的收益大幅度降低。為了尋求進一步發展，甲公司于2012年至2014年實施了一系列并購和其他相關交易。

　　（1）2012年7月1日，甲公司與A公司的原股東青葉公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司向青葉公司支付25000萬元購買其所持有的A公司100%股權；股權轉讓手續在當日辦理完畢，甲公司取得A公司的絕對控制權。交易之前，甲公司與青葉公司無關聯方關系。

　　2012年7月1日，A公司可辨認凈資產公允價值等于賬面價值23000萬元（其中股本10000萬元、資本公積10000萬元、盈余公積300萬元、未分配利潤2700萬元）。

　?。?）2013年12月31日，甲公司將其持有的對A公司10%的股權對外出售，取得價款2800萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制A公司的財務和生產經營決策。

　?。?）2014年12月31日，甲公司再次出售A公司50%的股權，取得15000萬元存入銀行，出售后甲公司仍然持有A公司40%的股權，仍能夠對A公司的生產經營決策產生重大影響。剩余40%股權在2014年12月31日的公允價值為12000萬元。

　?。?）2012年7月1日至2012年12月31日期間，A公司實現凈利潤2000萬元，分配現金股利300萬元，實現其他綜合收益稅后金額200萬元。

　　2013年1月1日至2013年12月31日期間，A公司實現凈利潤2200萬元，分配現金股利800萬元，A公司2013年12月因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積500萬元。

　　2014年1月1日至2014年12月31日期間，A公司實現凈利潤1400萬元，分配現金股利800萬元，A公司因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積300萬元。

　?。?）其他資料：

　?、俑髌髽I均按照凈利潤的10%計提盈余公積。

　?、贏公司各年實現的利潤均為均勻實現。

　　③兩次投資處置業務不屬于一攬子交易。

　?、懿豢紤]相關稅費的影響。

　　<1> 根據上述資料，計算2013年12月31日甲公司個別報表中處置10%股權應該確認的投資收益；說明此業務在合并報表中的處理原則，說明應調整的項目并計算其金額。

　　<2> 根據上述資料，說明2014年12月31日甲公司再次處置50%股權后，剩余股權應采取的后續計量方法，并說明理由。

　　<3> 根據上述資料，計算2014年12月31日甲公司再次處置50%股權時，個別報表中應確認的處置投資收益，并編制相關分錄。

　　<4> 根據上述資料，計算2014年12月31日甲公司再次處置50%股權時，合并報表中應確認的處置投資收益，并編制相關調整、抵消分錄。

　　4、L公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。該公司審計部門20×4年4月（非日后期間）對以前年度的以下交易或事項的會計處理提出疑問。

　?。?）L公司20×3年12月1日向其關聯方K公司銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，至當年年末尚未收到價款。L公司應收賬款壞賬準備的計提比例為5%，但對應收關聯方款項不計提壞賬準備。審計人員了解到K公司20×3年末發生財務困難，估計甲公司應收K公司款項中的30%無法收回。

　　（2）L公司20×3年將以1000萬元價格回購的200萬股股票用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃為20×1年開始實施，協議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續在企業服務滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計已經確認的成本費用為840萬元。L公司將庫存股賬面價值與確認的成本費用之間的差額沖減了股本。

　?。?）20×2年12月，L公司以融資租賃方式租入管理設備一臺，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸L公司。租賃開始日該設備的原賬面價值為940萬元，公允價值為960萬元，最低租賃付款額的現值為920萬元，另發生運雜費32萬元，安裝調試費48萬元，租賃業務人員的差旅費40萬元。L公司確認固定資產1040萬元，并按照年限平均法計提折舊，L公司估計此資產預計使用年限為10年，凈殘值為0。

　?。?）20×3年，L公司為避免交易性金融資產公允價值變動對企業利潤的影響，將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產，將公允價值與賬面價值之間的差額計入資本公積。重分類日，交易性金融資產的賬面價值為3000萬元（其中成本明細2000萬元，公允價值變動明細1000萬元，全部為以前年度產生），公允價值為3600萬元。此資產當年末公允價值為4000萬元，L公司確認了公允價值變動以及所得稅的影響。假定稅法以金融資產取得時的成本作為計稅基礎。

　　（5）L公司20×3年確認了其他綜合收益1000萬元，具體包括以下內容：①因同一控制下企業合并長期股權投資初始投資成本與付出對價的賬面價值的差額確認資本公積400萬元；②權益法核算的長期股權投資因被投資單位可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積600萬元。

　?。?）其他資料：

　?、貺公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　②不考慮將以前年度損益調整結轉至留存收益的處理。

　?、鄄豢紤]除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。

　　④不考慮其他因素影響。

　　<1> 、根據資料（1）至（4）逐項判斷L公司的處理是否正確，若不正確，作出相關調整分錄。

　　<2> 、根據資料（1）至（4）計算上述事項調整處理對L公司20×4年留存收益的影響金額。

　　<3> 、根據資料（5），判斷L公司確認的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經濟法、稅法、財務成本管理、公司戰略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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