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審計練習題

　　一、單項選擇題

1、針對評估的認定層次重大錯報風險，注冊會計師應當設計和實施進一步審計程序。實質性程序是進一步審計程序之一，關于實質性程序，下列說法中錯誤的是（ ）。

A、實質性程序包括實質性分析程序和細節測試

B、如果評估的重大錯報風險很低，即使交易重大，注冊會計師也可以不實施實質性程序

C、注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

2、A注冊會計師負責審計M公司2013年度財務報表，下列各項中，屬于A注冊會計師在了解M公司控制環境時應考慮的因素是（ ）。

A、內部控制的人工成分

B、內部控制的自動化成分

C、對控制的監督

D、管理層的理念和經營風格

3、A注冊會計師負責審計甲公司2013年財務報表，了解到甲公司存在下列控制，其中屬于預防性控制的是（ ）。

A、定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目

B、將預算和實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核

C、每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

4、關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中正確的是（ ）。

A、通常由后任注冊會計師主動發起，在某些情況下可不需要征得被審計單位同意

B、溝通應當采用書面方式，并將溝通的情況記錄于工作底稿

C、接受委托后的溝通屬于必要審計程序，有助于獲取有關期初余額的審計證據

D、后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作

5、書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據。關于書面聲明，下列說法中錯誤的是（ ）。

A、書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B、書面聲明可為所涉及的事項提供充分、適當的審計證據

C、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

D、如果管理層不提供針對其責任的書面聲明，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見

二、多項選擇題

1、注冊會計師執行財務報表審計遇到下列情形，其中可能在發表的審計報告中增加其他事項段的有（ ）。

A、審計報告日后知悉某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，管理層同意修改財務報表

B、財務報表批準日后知悉某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，管理層同意修改財務報表

C、上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師

D、被審計單位運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，財務報表已作出充分披露

2、注冊會計師應當在執行審計的整個過程中保持職業懷疑，關于職業懷疑，下列說法中正確的有（ ）。

A、職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念

B、職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

C、職業懷疑要求審慎評價審計證據

D、職業懷疑要求客觀評價被審計單位管理層和治理層

3、下列各項中，屬于注冊會計師開展初步業務活動內容的是（ ）。

A、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B、評價遵守相關職業道德要求的情況

C、就審計業務約定條款達成一致意見

D、就擬執行的風險評估程序作出詳細安排

4、關于評價審計過程中發現的錯報，下列說法中正確的有（ ）。

A、如果錯報超過重要性水平，一定構成重大錯報

B、某些錯報低于重要性水平，注冊會計師仍可能將其評價為重大錯報

C、如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不大可能被其他錯報抵消

D、確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估

5、關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的有（ ）。

A、注冊會計師應假定與收入確認相關的所有認定存在舞弊風險

B、存在舞弊風險跡象，一定表明發生了舞弊

C、收入確認舞弊手段僅僅體現為為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

D、分析程序對于識別收入確認舞弊風險較為有效

三、簡答題

1、A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：

（1）甲公司擁有11家子公司，生產不同品牌的高端白酒。受政治形勢影響，白酒行業2013年度出現嚴重的銷售滑坡，行業的平均增長率為－30%。甲公司董事會要求各子公司管理層不懼挑戰，迎難而上，2013年銷售實現5%的增長率。甲公司編制的合并報表顯示，2013年度的銷售增長率高達7%。

（2）2013年12月份，甲公司銷售給M公司高端白酒10000件，售價3600萬元。經了解，M公司是一家生產紡織品的小型公司，其購入大量高端白酒不具有合理用途。

（3）在以前年度審計中，A注冊會計師未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域。

<1>、針對事項（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由。

<2>、針對事項（2），假定注冊會計師認為存在管理層凌駕于控制之上的風險，分析注冊會計師應如何應對。

<3>、針對事項（3），分析A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由。  

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經濟法、稅法、財務成本管理、公司戰略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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