1、某非居民企業因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，則該非居民企業的應納稅所得額為（　）萬元。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、25

　　2、境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的股息500萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅（　）萬元。（不考慮增值稅）

　　A、32

　　B、34

　　C、58

　　D、85

　　3、下列關于軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策的說法中，正確的是（　）。

　　A、符合條件的軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業所得稅應稅收入

　　B、我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年免征企業所得稅，第二年至第三年減半征收企業所得稅

　　C、軟件生產企業的職工教育支出，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除

　　D、集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年

　　4、甲企業共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙企業以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得或損失（　）萬元。

　　A、1600

　　B、2000

　　C、1500

　　D、1000

　　5、根據《企業所得稅法》的相關規定，下列說法中正確的是（　）。

　　A、如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計人相關年度收入

　　B、被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業應增加該項長期投資的計稅基礎

　　C、企業取得財產轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業所得稅

　　D、無法償付的應付款收入，必須一次性計人確認收入的年度計算繳納企業所得稅

　　6、假定某企業2013年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元（其中廣告費支出120萬元），管理費用230萬元（其中業務招待費支出24萬元），利息費用170萬元。營業外支出70萬元（其中公益捐款支出40萬元），假設不存在其他納稅事項，該企業2013年應繳納企業所得稅（　）萬元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于投資資產的成本說法正確的有（　）。

　　A、以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本

　　B、以無形資產取得的投資資產，以無形資產的賬面價值為投資資產成本

　　C、以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高價值和支付的相關稅費為成本

　　D、以外購的貨物取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本

　　2、下列屬于轉讓定價調查應選擇的企業有（　）。

　　A、長期虧損的企業

　　B、低于同行業利潤水平的企業

　　C、關聯交易數額較大或類型較多的企業

　　D、與避稅港關聯方發生業務往來的企業

　　3、下列選項中，關于非居民企業所得稅管理說法正確的有（　）。

　　A、非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅

　　B、非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅

　　C、在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權的非居民企業，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額繳納企業所得稅

　　D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內企業，以租賃費全額征收企業所得稅

　　4、下列項目中，符合企業重組特殊性稅務處理規定的有（　）。

　　A、被合并企業合并前的虧損不得由合并企業彌補

　　B、被合并企業合并前的虧損可由合并企業按照合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率計算限額，由合并企業繼續彌補

　　C、被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補

　　D、被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率計算限額，由分立企業繼續彌補

　　5、下列符合企業所得稅相關規定的有（　）。

　　A、對企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除

　　B、企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除

　　C、在一般性稅務處理下，債務重組中發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失

　　D、居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額

　　三、計算題

　　1、位于市區的某軟件生產企業，經批準實行增值稅即征即退政策（企業將退還的稅款用于擴大再生產且單獨核算），企業執行新會計準則，主要開發和銷售動漫軟件，擁有固定資產原值6500萬元，其中房產原值4000萬元，2013年發生以下業務：

　　（1）銷售軟件產品給某銷售公司，開具增值稅專用發票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7000萬元；為生產軟件產品購進原材料，取得增值稅專用發票，發票上注明貨款金額3500萬元、增值稅額595萬元。

　　（2）按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入120萬元。

　　（3）投資收益共30萬元，全部為國債利息收入。

　　（4）企業全年銷售軟件產品應扣除的銷售成本4000萬元。

　　（5）全年發生銷售費用1500萬元，其中廣告費用1200萬元，另有按銷售收入10%計提并支付給某中介機構的傭金300萬元。

　　（6）全年發生管理費用700萬元（其中業務招待費用60萬元，符合條件的新技術研究開發費用90萬元）。

　　（7）已計入成本、費用中的實際發生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經費7萬元；實際發生的職工福利費用60萬元；實際發生的職工教育經費25萬元，其中職工培訓費用10萬元。為員工支付的補充養老保險金額為29.4萬元。

　　（8）受外部環境因素的影響，企業持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產，到12月底公允價值下降為210萬元（企業以公允價值核算）。

　　（說明：當地政府確定計算房產余值的扣除比例為20%，上年經稅務機關核定未彌補虧損金額102.9萬元）

　　作為注冊稅務師審核上述年度納稅事項，發現以下問題：

　　（1）8月份接受捐贈原材料，受贈原材料不用于軟件生產，用于其他生產經營活動，計入資本公積核算。企業取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元，企業已認證抵扣。

　　（2）企業會計未核算增值稅退稅金額、房產稅、營業稅及印花稅。

　　<1>、根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。作為注冊稅務師幫助企業計算企業所得稅款。

　　<2>、根據上述資料，回答問題（無需計算金額）。填列申報表。

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計、審計、經濟法、稅法、財務成本管理、公司戰略與風險管理。答案將在每天晚上七點公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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