新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
所得稅會計真的那么難懂嗎
大家都說所得稅會計非常難以理解，其實所得稅會計是簡單的，所得稅會計實際上只有一個唯一的分錄，說到底主要就是圍繞一個分錄的四個科目進行核算： 借：所得稅費用 遞延所得稅資產 貸：應交稅費－應交所得稅 遞延所得稅負債。
“所得稅費用”是會計上確認的數據，“應交稅費——應交所得稅”是稅務局要的數據，它們之間的差異，就是遞延所得稅。“所得稅費用”小于“應交稅費——應交所得稅”就是遞延所得稅資產，“所得稅費用”大于“應交稅費——應交所得稅”就是遞延所得稅負債。
注意1：在上述分錄中，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額的對應科目除“所得稅費用”科目外，還可能涉及“商譽”、“資本公積”兩個科目；“應交稅費-所得稅”對應的科目一定是“所得稅費用”。另外，如果屬于資產負債表日后調整事項，還可能涉及到“以前年度損益調整-所得稅費用”科目。
注意2：遞延所得稅資產科目，產生時在借方，轉回時在貸方；遞延所得稅負債科目，產生時在貸方，轉回時在借方。
“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”好比“應交稅費-應交所得稅”的替身，比如應交稅費為100萬，稅務說可以少交30萬，無非是用遞延所得稅負債充當一個替身從應交稅費中抵減30萬，反之，稅務說要多交30萬，無非是用遞延所得稅資產充當替身讓應交稅費增加30萬。不管多交少交，會計上的所得稅費用都是100萬。
少交時，借：所得稅費用100，貸：應交稅費-應交所得稅70、遞延所得稅負債30；多交時，借：所得稅費用100、遞延所得稅資產30，貸：應交稅費-應交所得稅130.
遞延所得稅資產就是稅務局不同意你所計算出來的所得稅數額，而是叫你多交了一部分，但允許以后年度彌補回來的，所以這一部分要記個賬，記賬得有個科目，這就是遞延所得稅資產科目的由來；同理，少交的部分，就作為遞延所得稅負債科目核算。
遞延所得稅資產對企業而言，相當于先墊支給稅務局的款項；遞延所得稅負債對企業而言，相當于企業得到稅務局的一筆貸款。
遞延所得稅資產：好人終有好報，就怕你等不到那一天；遞延所得稅負債：出來混的，遲早要還的。（本文轉自馬靖昊老師觀點）
對此，您還有什么樣的見解和疑問呢？來論壇和大家一起聊聊吧。
推薦欄目：cpa考試
學員討論（0）
推薦閱讀
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號