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注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用的確認和計量（2022.10.16）
每一個成功的人都有各自的模樣，他們或堅持，或勤奮，或刻苦……每一個失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2023年注冊會計師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
.甲公司屬于制造業(yè)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×22年7月1日，甲公司自發(fā)研究形成一項高新技術(shù)，入賬成本為500萬元，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述高新技術(shù)按照成本的200%攤銷，稅法的折舊政策與會計一致。2×22年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。期初遞延所得稅負債余額為50萬元，期末遞延所得稅負債余額為30萬元。不考慮其他因素，甲公司2×22年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費用金額是（ ）。
A、223.75萬元
B、237.5萬元
C、250萬元
D、243.75萬元
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
所得稅費用＝（1000－500/10×6/12）×25%＝243.75（萬元）。
【點評】本題考查所得稅費用的計算，要掌握一般的計算思路，以及特殊情況下的快速計算。
1.一般計算
遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的計算思路如下所示：
【提示】上述遞延所得稅指的是計入所得稅費用的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，不包括計入所有者權(quán)益等科目的金額。
2.特殊計算
①如果不存在稅率變動，也不存在不確認遞延所得稅的暫時性差異，那么：
所得稅費用＝（利潤總額+/－非暫時性差異）×適用稅率
②如果在①的基礎(chǔ)上，也不存在非暫時性差異，那么：
所得稅費用＝利潤總額×適用稅率
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（10.16）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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