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注冊會計師《會計》每日一練：所得稅費用的核算（2022.10.15）
時代在進步，學(xué)習(xí)是常態(tài)，每天學(xué)習(xí)一點點，未來將有無限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。注冊會計師考試備考中的你是不是在埋頭苦學(xué)中呢？快來檢驗一下成果吧！以下是正保會計網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的注冊會計師考試《會計》每日一練，讓我們一起練習(xí)起來吧~
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年甲公司實現(xiàn)利潤總額1 050萬元，永久性差異資料如下：2×19年收到的國債利息收入50萬元；因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款100萬元。暫時性差異資料如下：年初遞延所得稅負債余額為100萬元，年末余額為125萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異；年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為150萬元，年末余額為200萬元，上述遞延所得稅資產(chǎn)均產(chǎn)生于交易性金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不考慮其他因素，甲公司2×19年計算的所得稅費用是（ ）。
A、262.5萬元
B、287.5萬元
C、275萬元
D、300萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
甲公司2×19年的所得稅費用＝（1 050－50＋100－25/25%＋50/25%）×25%＋（25－50）＝275（萬元）。快速計算：1 050×25%＋永久性差異（－50＋100）×25%＝262.5＋12.5＝275（萬元）。
【點評】本題考查所得稅費用的核算。
1.暫時性差異的性質(zhì)和相關(guān)遞延所得稅的確認如下：
資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；
資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；
負債賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；
負債計稅基礎(chǔ)＜賬面價值，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。
2.暫時性差異余額×稅率（轉(zhuǎn)回期間的稅率）＝遞延所得稅資產(chǎn)/負債期末余額
遞延所得稅資產(chǎn)/負債期末余額－期初余額＝遞延所得稅資產(chǎn)/負債本期發(fā)生額。
3.遞延所得稅費用＝遞延所得稅負債發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額；注：上述遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)只包含對應(yīng)科目為損益科目（即所得稅費用）的部分。
4.當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)整增加金額－納稅調(diào)整減少金額
當(dāng)期所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期稅率
5.所得稅費用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費用
【提示】既有暫時性差異又有永久性差異的情況下，暫時性差異最終是不影響所得稅費用的金額的。在稅率不變的情況下，可以運用快速計算方法：所得稅費用＝（利潤總額±永久性差異）×所得稅稅率。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（10.15）
注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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