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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十五章基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)匯總
為了方便2013年中級(jí)會(huì)計(jì)師考生的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)，特將《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“第十五章 所得稅”知識(shí)點(diǎn)匯總?cè)缦拢Ｍ梢詫?duì)大家的復(fù)習(xí)有所幫助，預(yù)祝考生朋友們夢(mèng)想成真！
本章小結(jié)：
1.基本思路：四個(gè)賬戶
2.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定：
（1）資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額
＝取得成本－以前期間稅法已累計(jì)稅前扣除的金額
（2）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額
3.遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)
（1）資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時(shí)性差異→遞延所得稅負(fù)債
（2）資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)
（3）注意：
①發(fā)生額的確定；
②以將來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限；
③遞延所得稅資產(chǎn)復(fù)核；
④按預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量；
⑤稅率變動(dòng)：調(diào)整；
⑥不折現(xiàn)；
4.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量：倒擠
5.特殊事項(xiàng)和要求：
（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：看做資產(chǎn)，賬面價(jià)值0＜計(jì)稅基礎(chǔ)
（2）虧損：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
（3）可供出售金融資產(chǎn)：所得稅影響計(jì)入資本公積
（4）非同一控制下免稅企業(yè)合并：所得稅影響計(jì)入商譽(yù)
（5）商譽(yù)的初始確認(rèn)：賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
（6）資本化的無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
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