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中級會計師考試《中級會計實務》預習：所得稅的列報
中級會計師考試科目《中級會計實務》第十五章 所得稅
知識點十二：所得稅的列報
注意三個要點：
1.遞延所得稅資產/負債一般應當分別作為非流動資產/負債在資產負債表中列示；所得稅費用在利潤表中單獨列示，并附注中披露。
2.同時滿足以下條件時，企業應當將當期所得稅資產及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列示：
（1）企業擁有以凈額結算的法定權利；
（2）意圖以凈額結算或取得資產、清償負債同時進行。
3.同時滿足以下條件時，企業應當將遞延所得稅資產/負債以抵銷后的凈額列示：
（1）企業擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利；
（2）遞延所得稅資產/負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。
一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。
在合并財務報表中，納入合并范圍的企業中，一方的當期/遞延所得稅資產與另一方的當期/遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業具有以凈額結算的法定權利和意圖。
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