中級會計師考試科目《中級會計實務》第十五章 所得稅
知識點八：適用稅率變化對確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響
企業適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新稅率進行重新計量。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異于未來期間轉回時，導致企業應交所得稅金額的減少或增加的情況。適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映稅率變化帶來的影響。
直接計入所有者權益的交易或事項的，因稅率變化產生的相關調整金額應計入所有者權益；
其他情況下，因稅率變化產生的調整金額應確認為所得稅費用（或收益）。
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