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老師，你好！購進農產品發生非正常損失的進項稅額轉出，按損失貨物的賬面價值/(1-扣除率)*扣除率，適用于農產品收購發票、從小規模納稅人處取得3%專票的購進農產品。這里的扣除率按9%或者10%（涉及進一步加工的）。 對于收購發票好理解，比如當初購進時金額100，發票金額100*9%=9，則貨物的賬面價值=100-9=91，現在轉出則用91*（1-9%）*9%=9，進項轉出為9。 而對于從小規模納納稅處取得專票3%的，按規則是抵扣9%。例如購進農產品金額103，不含稅價款100，稅額3，此時可以按9個點抵扣，也就是進項稅額為9。貨物的賬面價值=103-100*9%=94。那么按上面的公式計算94/(1-9%)*9%不等于應該轉出的進項稅額9，請問這里怎么理解呢？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
是這樣的，從小規模納稅人處取得3%專票，按照票面不含稅金額*9%來計算抵扣進項，進項應該是100*9%=9%，成本=103-9=94萬元
其實這種方式下，也是屬于計算抵扣的一種，因為票面是3%但是實際計算稅額是按照9%來計算的，如果題目中只給出抵扣后的賬面成本的話，是不能直接用成本/（1-扣除率）來還原為買價的，因為這里計算進項稅額時是用的不含稅金額計算的進項。
如果這種情況下給出的是購進后的成本，那么購進時不含稅金額=94/（1+3%-9%）=100根據不含稅金額*9%+94=不含稅金額*（1+3%），可以得到不含稅金額=94/（1+3%-9%），通常考試不會這么考，咱們掌握一般情況下買價的還原就可以。
祝您學習愉快！
10/15 16:27
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