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問題已解決

甲公司2019年1月1日外購一棟房產作為辦公樓使用,購買價款1900萬,至2019年12月31日已計提折舊500萬元,發生減值400萬元。當日,甲公司將該辦公樓對外出租,采用成本模式進行后續計量,按10年平均計提折舊。2021年1月1日進行改擴建支出,發生人工費200萬元,材料費300萬元,該工程于2021年6月31日完工,完工后尚可使用20年。2021年12月31日,該投資性房地產可收回金額為1000萬元。2022年1月1日,因市場條件成熟,甲公司使用公允價值模式進行后續計量,該日,市場公允價值為1200萬元。2022年12月31日,該辦公樓公允價值為3000萬元。2023年6月31日,甲公司對外出售該辦公樓,取得價款4000萬元。該公司按照10%提取盈余公積。問題:1.計算2021年12月31日投資性房地產賬面價值。2.計算2021年影響利潤總額的金額。

m376423468| 提問時間:10/03 11:53
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秦老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,擁有多年考培輔導經驗,善于總結和歸納,擅長用簡單的小例子解釋問題原理,能化繁為簡,深入淺出,深受學員喜愛。
已解答10306個問題

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

1.2021年6月31日改擴建完工后的入賬價值=1900-500-400+200+300=1500(萬元)

2021年7-12月折舊=1500/20×6/12=37.5

計提減值前的賬面價值=1500-37.5=1462.5

可收回金額為1000萬元,應計提減值462.5萬元,2021年12月31日的賬面價值=1000(萬元)

借:管理費用等500+37.5

  貸:投資性房地產累計折舊500+37.5

借:資產減值損失400+ 462.5

  貸:投資性房地產減值準備400+ 462.5

2.2021年影響利潤總額的金額=37.5+462.5=500(萬元)

3.成本模式轉為公允價值模式后續計量,為會計政策變更。2022年留存收益的影響金額=1200-1000=200(萬元)

借:投資性房地產——成本1200

  投資性房地產累計折舊537.5

  投資性房地產減值準備862.5

  貸:投資性房地產2400

    盈余公積20

    利潤分配——未分配利潤180

4.2022年12月31日分錄:

借:投資性房地產——公允價值變動 1800

  貸:公允價值變動損益  1800

2023年處置分錄:

借:銀行存款 4000

  貸:其他業務收入 4000

借:其他業務成本 3000

  貸:投資性房地產——成本1200

          ——公允價值變動 1800

借:公允價值變動損益 1800

  貸:其他業務成本 1800

對2023年損益的影響金額=4000-3000=1000(萬元)

祝您學習愉快!

10/03 12:18
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