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企業(yè)所得稅匯算清繳丨收入確認(rèn)時點的規(guī)定
在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)收入的確認(rèn)非常關(guān)鍵。如何準(zhǔn)確把握企業(yè)所得稅中各類收入的確認(rèn)時點，防范涉稅風(fēng)險呢？一起來看看常見的情形吧！
?重點：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條
企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條、第二十四條
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條
?確認(rèn)時點：被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第四條
企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第23號）第一條
?確認(rèn)時點：實際收到捐贈資產(chǎn)的日期
【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條
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